Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какие налоги платят при увольнении». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Иногда работодатель имеет право в одностороннем порядке менять условия трудового договора, в том числе оплату. Это может быть связано с изменением технологических процессов или организационной структуры (ст.74 ТК РФ).
Налоги с компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении
Когда работник уходит с занимаемой должности в текущем году, после того, как отбыл в отпуске, компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск ему не насчитываются. И, соответственно, не выплачиваются. Во всех других случаях, в расчет берется не только основной, но и отпуск, предоставляемый дополнительно, как разновидность гарантий для некоторых лиц. Он может предоставляться отдельным категориям сотрудников. Например, лица, работающие в опасных или вредоносных рабочих местах, имеют больше дополнительных дней отпуска, чем клерк из офиса. В соответствии с этим, и насчитываются компенсации, в случае увольнения такого сотрудника, если отпуск свой он не использовал.
Важный нюанс: если сотрудник увольняется с работы по переводу, ему также следует сделать компенсационные выплаты за отпуск, который он не использовал. Это касается не перевода из одного филиала в другой, так как работодатель остается один и тот же. Данное правило применимо к сотрудникам, которых переводят в рамках одного холдинга. Выплачивая компенсацию, работодатель обязан провести обязательные налоговые отчисления.
Для того, чтобы определить налоговую базу при выплате компенсации, нужно правильно провести расчет дней неиспользованного отпуска. Полное количество дней (не менее 28) насчитываются работнику, который проработал на предприятии 11 месяцев. В остальных случаях, происходит расчет дней отпуска в соответствии с количеством отработанных месяцев. Получается, в среднем, 2 дня отпуска на каждый месяц труда. Количество дней отпуска устанавливается в организации для каждой должности отдельно, но не должно быть меньше, чем установленный законом минимум.
Какие выплаты облагаются, а какие нет
Зарплата за последний месяц работы облагается налогом в обычном порядке. Если сотрудник — резидент, то удержание следует производить по ставке 13 %, если нет — по ставке 30 %.
Для выходного пособия и сохраняемого заработка на время трудоустройства установлен особый порядок налогообложения. Такая компенсация при увольнении облагается НДФЛ, если превышает трехмесячный средний заработок сотрудника. Для работников организаций Крайнего Севера и приравненных к нему территорий такой предел составляет шесть среднемесячных заработков. При этом не важно, по какому основанию выплачено выходное пособие: по закону или по условиям трудового договора. В любом случае с суммы превышения необходимо удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.
Компенсация отпуска при увольнении облагается НДФЛ в полном объеме, независимо от основания расторжения трудового договора (п. 3 ст. 217 НК РФ ).
Оплата НДФЛ при увольнении: сроки сдачи и порядок заполнения отчетности
Работодатель в отношении доходов, выплаченных физическим лицам, и удержанного подоходного налога обязан сдавать в ИФНС два отчета:
В отчеты включаются только те выплаты увольняющемуся работнику, которые облагаются налогом.
В 6-НДФЛ отразить выплаты окончательного расчета, исчисленные и удержанные с него налоговые суммы, следует в квартале увольнения. При этом есть особенность, если дата перечисления налога приходится на следующий квартал. Например, сотрудник уволился и получил окончательный расчет 30 июня, тогда перечислить налог необходимо не позднее 1 июля. В этом случае начисленный окончательный расчет и удержанная сумма налога на доходы физических лиц в разделе 1 отчета будут отражены во втором квартале. А отразить выплаты в разделе 2 отчета необходимо в третьем квартале. Такие разъяснения дает Минфин в Письме от 02.11.2016 № БС-4-11/20829@.
Ответственность за несвоевременную уплату НДФЛ
Неправомерное неудержание и неперечисление НДФЛ в бюджет является основанием для наложения штрафных санкций на работодателя. Так, налоговая инспекция вправе наложить штраф в размере 20% от суммы, подлежащей уплате (согласно 123 ст. НК РФ).
Таким образом, работодатель выступает в отношении доходов сотрудника налоговым агентом. Он обязан произвести удержание налога из доходов, а затем перечислить НДФЛ в бюджет. Налоговая ставка составляет 13%. При увольнении налогооблагаемую базу образуют зарплата сотрудника, компенсация неиспользованного отпуска и выходное пособие сверх лимита. Работодатель обязан перечислить НДФЛ не позднее следующего дня за получением окончательного расчета, а именно дня увольнения или последнего рабочего дня сотрудника.
Чтобы не нарушить законодательство и перечислить НДФЛ в бюджет вовремя, нужно руководствоваться сроками, показанными в таблице:
| Порядок выдачи зарплаты | В какой день перечислять НДФЛ |
| На банковскую пластиковую карточку сотрудника (по зарплатному проекту) | Тогда же, когда будет переведена зарплата на карту либо на следующий день |
| На руки наличными деньгами, предварительно снятыми с банковского счета организации | Тогда же, когда происходит снятие средств со счета либо на следующий день |
| На руки из кассы или из полученной за день выручки | В момент совершения выплат либо на следующий день |
Это важно знать: Если совместитель уволился с основного места работы
Письмо Минфина поясняет, что установленные сроки перечисления в казну налога относятся не только к самой заработной плате, но и ко всем остальным деньгам, положенным работнику.
Получается, что вместе с налогом с зарплаты должен быть отчислен НДФЛ и с пособий, компенсации за неизрасходованный отпуск. Если такие выплаты производят одновременно, налог с них в бюджет нужно переводить тоже вместе.
По обозначенной теме выделим несколько основных моментов:
- Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, определены ст. 422 НК РФ. Практически все расчетные суммы облагаются, а отчисления перечисляются в бюджет.
- Уплата производится работодателем в срок до пятнадцатого числа ежемесячно, нет необходимости платить их за каждого увольняющегося сотрудника в отдельности.
- Оплата при увольнении производится в налоговую инспекцию, исключение взносы на травматизм. Их по-прежнему нужно платить напрямую в Фонд социального страхования.
- Суммы выплачиваются за счет компании, удержания из зарплаты сотрудника при увольнении не производятся. Удержанию подлежит только налог с дохода.
При увольнении какие налоги и взносы оплачивает компания и в какие сроки
Тем не менее выплата окончательного расчета при увольнении, в том числе и компенсирующего пособия, должна быть проведена в последний день трудовой деятельности лица. Кроме этого, при расчете данного вида компенсации необходимо учитывать и уплату налогов, если сумма денежного довольствия будет превышать зарплату работника в три раза.
В ином случае НДФЛ не уплачивается. Пример окончательного расчета Сотрудник, который завершает свои трудовые взаимоотношения с конкретной организацией, имеет право на получение заработанных денег и иных компенсаций, если основания увольнения позволяют это сделать. Рассмотрим следующий пример. Работник Иванов увольняется с предприятия по собственному желанию.
Естественно, что он не получает в данном случае выходное пособие и сохранение среднего заработка за третий месяц до момента трудоустройства.
Выплата НДФЛ при увольнении: сроки в 2021 году
- Аналогичное правило действует при увольнении.
- Днем удержания подоходного налога признается последний рабочий день сотрудника, когда с ним проводится полный расчет.
- В этот день ему выдаются остатки зарплаты, а также компенсация за все дни неисользованного отпуска, из которой уже вычтен НДФЛ.
Срок уплаты денежных средств — либо в день удержания (то есть в день увольнения), либо на следующий день. Более поздний срок уже считается нарушением.
Если работник уходит в отпуск с последующим увольнением, то полный расчет он получает в день перед началом отдыха. Тогда же оформляются все необходимые документы и выдается на руки трудовая книжка.
Если сотруднику при этом начислена компенсация за неиспользованные дни, то уплатить с нее НДФЛ нужно либо в день перед отпуском, либо на следующий день.
Условия:
С сотрудником расторгается трудовой договор за прогулы. Дата увольнения — 15 марта 2019 года. У работника осталось 10 неиспользованных дней отпуска, за которые ему начислена компенсация в размере 8500 руб. Задача работодателя — посчитать с этом суммы НДФЛ и вовремя уплатить его в ФНС.
Решение:
- НДФЛ = 8500 * 13% = 1105.
- Компенсационная сумма после налогообложения = 8500 — 1105 = 7395.
В соответствии с 122 статьей Трудового кодекса России, все официально работающие граждане имеют право на ежегодный оплачиваемый отпуск сроком в 28 дней. Некоторые виды профессий допускают более долгий период отдыха, что закреплено в законодательстве.
Внимание! Если увольнение человека реализуется не на следующий день после его отпуска, то на его внутреннем счету скоплены определенные средства. В общем порядке они должны будут быть выплачены при очередном отдыхе, но если человек увольняется, то он обязан их получить вместе с последним окладом.
Принцип расчета суммы выплаты основан на умножении количества не взятых отпускных дней на среднедневной доход гражданина. Таким образом, чтобы определить размер перевода, необходимо иметь базовую информацию и о заработной плате, и о предыдущих отпусках.
При расчете выплаты будут играть роль следующие аспекты:
- Повод увольнения.
- по собственному желанию или соглашению сторон;
- в связи с банкротством предприятия или сокращением штата.
- Положенное количество дней отпуска.
- 28 – стандарт;
- 30 – сотрудники-инвалиды;
- 35 – лица, занятые на предприятиях, где опасные или вредные условия труда;
- 44 или 52 – работники, устроенные на Крайнем Севере или на приравненных к данному региону территориях.
- Периоды, не включаемые в отпускной стаж.
- прогулы – отсутствие на рабочем месте без уважительной причины;
- отпуска по уходу за детьми;
- отпуска за свой счет свыше двух недель за год.
Компенсация за неиспользованный отпуск не относится к категории доходов, исключенных из перечня для уплаты налогов. Следовательно, данная выплата облагается НДФЛ. Бывший работник получает на руки или банковским переводом сумму, с которой налог уже вычтен.
Важно знать! НДФЛ уплачивается в день выдачи средств. При уходе из компании – это последний рабочий день. Предприятие выполняет функцию налогового агента, перечисляя удержанную сумму. Компенсация отпуска при увольнении облагается НДФЛ 13%.
Компенсация за неиспользованный отпуск облагает НДФЛ, так как приравнивается к стандартным доходам сотрудника, получаемым от работодателя. С нее взимается не только базовый налог в 13%, но и остальные взносы.
Многие трудоустроенные граждане считают, что они платят лишь этот вид сбора в пользу государства, а иные финансирует работодатель.
На самом деле, обозначая заработную плату, руководство сразу просчитывает, сколько на конкретного работника будет выделено денег с учетом всех обязательных отчислений. Помимо подоходного налога с дохода делаются взносы в:
- Пенсионный фонд – будущая пенсия;
- Фонд социального страхования – оплата периодов временной нетрудоспособности;
- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – финансирование ОМС.
Если в отношении заработной платы строго установлено, что перечисление НДФЛ должно быть на следующий день, то в случае с выплатой за отпуск существует два варианта:
- на следующий день после увольнения и передачи денежных средств;
- в конце месяца, когда это делается за все отпуска сотрудников.
В большинстве случаев, бухгалтерия выбирает первый вариант по сроку, так как он позволяет сразу закрыть вопрос с покинувшим работу служащим. С компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении взимается НДФЛ, в связи с этим отправки отчета не избежать.
Рассмотрим, как будут выглядеть расчеты суммы НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск. Допустим, сотруднику перечислена заработная плата в 30 000 рублей за последний отработанный период и выплата за ежегодный отдых:
- 3900 рублей – НДФЛ с зарплаты;
- 650 рублей – НДФЛ с компенсации.
На руки человек получит 30 450 рублей. А бухгалтер заполнит два бланка, так как несмотря на то, что процент налога одинаковый – 13%, виды доходов с которых он исчисляется – разные.
По российскому законодательству, такой доход, как компенсация за отпуск, облагается всеми налогами и сборами. То есть, работодатель обязан сделать вычет из итоговой суммы в пользу государства. Притом речь идет не только об НДФЛ, но и о перечислениях в ПФР, ФСС и так далее.
Единственной ситуацией, когда с данной суммы не взимается 13% налога, является передача денежных средств родственникам погибшего сотрудника. Они получают деньги по праву наследования, а значит, платят иную пошлину. Ее размер определяет степень родства между погибшим и правопреемниками.
При увольнении с работы человек получает расчет, который включает в себя несколько выплат. Одной из них является компенсация за неиспользованный отпуск. Так как данное денежное вознаграждение классифицируется, как иной источник дохода, с нее взимается налог.
Бухгалтерия должна до передачи финансов произвести вычет и направить служащему сумму без него. Пока последние средства за гражданина не будут перечислены в налоговую службу, предприятие является агентом бывшего сотрудника по сборам и взносам.
Резюмируя, облагается ли НДФЛ компенсация отпуска при увольнении, ответ однозначно положительный.
По трудовому законодательству работодатель обязан выплатить увольняющемуся специалисту следующие деньги:
- Провести окончательный расчет по заработной плате за фактически отработанное время. Причем начислить придется не только должностной оклад, но и все стимулирующие и компенсационные выплаты, которые закреплены в положении об оплате труда.
- Исчислить компенсацию при увольнении (код дохода НДФЛ 2021 — «2013»). Размер компенсации зависит от количества неиспользованных дней отпуска. Подробнее о том, как рассчитывать компенсацию, читайте в статье «Компенсация за неиспользованный отпуск в 2021 году».
- Рассчитать сумму выходного пособия, если такое обязательство закреплено в положении по оплате труда или же предусмотрено трудовым законодательством. Например, выходное пособие при сокращении.
- Проконтролировать наличие задолженностей по расчетам с подотчетными лицами и командировочным, провести передачу ценностей, если бывший сотрудник являлся материально ответственным лицом. Проконтролировать иные долги.
Теперь рассмотрим, с каких выплат следует исчислять подоходный налог, а с каких удержание не производится.
Как облагаются НДФЛ компенсации и иные выплаты при увольнении
Зарплата за последний месяц работы облагается налогом в обычном порядке. Если сотрудник — резидент, то удержание следует производить по ставке 13 %, если нет — по ставке 30 %.
Для выходного пособия и сохраняемого заработка на время трудоустройства установлен особый порядок налогообложения. Такая компенсация при увольнении облагается НДФЛ, если превышает трехмесячный средний заработок сотрудника. Для работников организаций Крайнего Севера и приравненных к нему территорий такой предел составляет шесть среднемесячных заработков. При этом не важно, по какому основанию выплачено выходное пособие: по закону или по условиям трудового договора. В любом случае с суммы превышения необходимо удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.
Компенсация отпуска при увольнении облагается НДФЛ в полном объеме, независимо от основания расторжения трудового договора (п. 3 ст. 217 НК РФ).
Удержать налог из выплат при окончательном расчете необходимо в последний день работы сотрудника. Выплачиваются причитающиеся суммы работнику за его вычетом.
Перечислить удержанную сумму налогового сбора в бюджет необходимо не позднее следующего дня (п. 6 ст. 226 НК РФ). Если день перечисления выпадает на нерабочий выходной или праздничный день, то срок уплаты НДФЛ при увольнении переносится на ближайший рабочий день. Такое правило переноса срока установлен п. 7 ст. 6.1 НК РФ.
Работодатель в отношении доходов, выплаченных физическим лицам, и удержанного подоходного налога обязан сдавать в ИФНС два отчета:
- справки 2-НДФЛ: предоставляются один раз в год не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным;
- форму 6-НДФЛ: предоставляется ежеквартально не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталам, а по итогам года — не позднее 1 апреля следующего года.
В отчеты включаются только те выплаты увольняющемуся работнику, которые облагаются налогом.
Когда время для налога
В любой организации закреплены определенные числа каждого месяца, когда сотрудники получают зарплату. Обычно деньги работникам выдают в следующих числах – 5-го или 10-го числа.
Налоговый кодекс РФ устанавливает срок перевода подоходного налога в бюджет. Так, НДФЛ с зарплаты в соответствии с действующими нормами должен поступить в казну не позднее следующего дня после выдачи вознаграждения за труд. Этот срок установлен довольно четко и не зависит от способа выдачи зарплаты. Возможны следующие ситуации:
- Организация переводит зарплату своим работникам на банковские карточки. Значит, отчислить НДФЛ нужно не позже следующего дня. Такой же порядок актуален в случае выдачи денег на руки при их предварительном снятия со счета в банке.
- Зарплату выплачивают из кассы (дневной выручки). Перечислить налог в казну нужно до завершения следующего дня.
Данные правила закрепляет пункт 6 статьи 226 НК РФ. Они действуют с 2016 года.
У бухгалтера предприятия может возникнуть вопрос: когда платить НДФЛ при увольнении сотрудника в 2022 году? Ведь предыдущие правила не срабатывают, если сотрудник уходит из компании не в день выдачи вознаграждения за труд. Как же быть в таком случае?
Оплата НДФЛ при увольнении: сроки сдачи и порядок заполнения отчетности
Работодатель в отношении доходов, выплаченных физическим лицам, и удержанного подоходного налога обязан сдавать в ИФНС два отчета:
- справки 2-НДФЛ: предоставляются один раз в год не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным;
- форму 6-НДФЛ: предоставляется ежеквартально не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталам, а по итогам года — не позднее 1 апреля следующего года.
В отчеты включаются только те выплаты увольняющемуся работнику, которые облагаются налогом.
В справке 2-НДФЛ доходы отражаются помесячно с указанием кодов, установленных Приказом ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ . До 01.01.2018 все выплачиваемые суммы окончательного расчета отражались по одному коду 2000. По нему отражалась и любая компенсация при увольнении; код дохода НДФЛ 2022 для этих выплат имеет новые значения, введенные Приказом ФНС от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820@ :
- 2013 — компенсация за неиспользованный отпуск,
- 2014 — облагаемая сумма выходного пособия, превышающая трехмесячный заработок.
В 6-НДФЛ отразить выплаты окончательного расчета, исчисленные и удержанные с него налоговые суммы, следует в квартале увольнения. При этом есть особенность, если дата перечисления налога приходится на следующий квартал. Например, сотрудник уволился и получил окончательный расчет 30 июня, тогда перечислить налог необходимо не позднее 1 июля. В этом случае начисленный окончательный расчет и удержанная сумма налога на доходы физических лиц в разделе 1 отчета будут отражены во втором квартале. А отразить выплаты в разделе 2 отчета необходимо в третьем квартале. Такие разъяснения дает Минфин в Письме от 02.11.2016 № БС-4-11/20829@.
Порядок расчета числа компенсируемых дней при увольнении
При увольнении важно учесть то, что работник в отдельные годы мог не использовать несколько дней причитающегося отпуска. При неполном отработанном годе каждый месяц, который отработан у этого работодателя должен быть рассчитан исходя из доли отпускных дней:
Число дней отпуска / 12 месяцев
При отпуске 28 дней за каждый отработанный месяц полагается 2,33 дня отпуска, который может быть округлен в пользу работника.
Исходя из этого необходимо рассчитать:
- общий трудовой стаж в организации
- общее число дней полагающегося отпуска за все годы работы
- число использованного отпуска
- разницу между положенным и использованным отпуском
Расчет компенсации за неиспользованный отпуск
Рассчитав число положенных к выплате дней не отгулянного отпуска необходимо рассчитать сумму выплат, которая определяется исходя из среднедневного заработка
Сумма выплаты = число дней отпуска * среднедневной заработок
Среднедневной заработок рассчитывается исходя из начислений заработной платы (выплаты, связанные с трудовой деятельностью) в расчетный период, которым будет являться срок испытания до момента увольнения.
При случае увольнения число дней не округляется или округляется только в пользу работника.
Увольняемые любым причинам работники, проработавшие у работодателя не менее 11 месяцев, подлежащих зачету в срок работы, дающий право на отпуск, получают компенсацию за полный отпуск.
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ П. Сутулин
Компенсация работнику выплачивается в последний день работы, за задержку выплат на работодателя предусматривается ответственность
| Вид нарушения | Ответственность | |
| Задержка выплат
Ст. 236 ТК РФ |
Выплаты компенсации за просрочку не менее 1 / 150 ключевой ставки ЦБР (7,25%) от не выплаченных в срок сумм, за каждый день задержки | |
| Невыплата или неполная выплата
Ст. 5.27 КоАП РФ |
Должностные лица | 10000 – 20000 руб. |
| ИП | 1000 – 5000 руб. | |
| Юридические лица | 30000 – 50000 руб. |
Основной и дополнительный отпуск
Знаете ли Вы
Госслужащие имеют право на дополнительный отпуск за выслугу лет. Длительность отпуска зависит от стажа работы. Подробнее можно прочитать в этой статье
Право на отпуск регламентировано ст.37 Основного закона России и отражено в ст.114 ТК РФ. Сфера применения Кодекса распространяется на официально трудоустроенных на предприятия всех форм собственности (государственные, частные и др.), поэтому отпуск меньше 28 рабочих дней не допускается (ст.11 ТК РФ).
Кроме того, в ряде случаев к этому обязательному периоду добавляется еще один (ст.115 ТК РФ), дополнительный. Он положен не всем, а лишь некоторым категориям работающих, указанных в ст.116 ТК РФ. Перечень работников, получающих право на дополнительный отпуск, периодически расширяется. За неиспользованные дополнительные дни отдыха можно получить денежную компенсацию.
Размер компенсации рассчитывается по среднедневному заработку за расчетный период и облагается обязательными налоговыми сборами.
Отражение в «1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 8», ред. 3.1.
Компенсация за неиспользованный отпуск, положенная сотруднику, рассчитывается в документе «Увольнение» на вкладке «Компенсации отпуска» (рис. 1).
Рис. 1
Количество дней компенсации работнику отражаются автоматически. Для того чтобы проверить корректность отражения дней, можно воспользоваться ссылкой «Как сотрудник использовал отпуск?». При переходе можно увидеть, каким образом и на основании каких документов формируется установленное количество дней компенсации отпуска. В случае, если данные о сотрудниках были перенесены из предыдущей редакции на вкладке «Главное» раздела «См. также» необходимо проверить «Остатки отпусков».
В данном документе указываются виды ежегодного отпуска, положенные сотруднику и остатки отпусков в разбивке по рабочим годам. Если все данные по сотруднику внесены корректно, то в документе «Увольнение» на вкладке «Начисление и удержание» будет рассчитана компенсация за неиспользованный отпуск, исходя из среднего заработка работника и количества дней компенсации, которая в дальнейшем будет отражена в ведомости на выплату сотруднику.
НДФЛ для работников компании
Оплату труда принято разделять на белую и черную. Белая зарплата подразумевает оформление сотрудника по трудовому договору и отчисление взносов в пенсионный фонд. Такая выплата обычно меньше, но зато она гарантирует спокойное будущее на пенсии.
Черная зарплата проявляется в переводе работнику средств без должного оформления по трудовому кодексу. Такой подход дает возможность получать большие суммы, но сопряжен с множеством проблем.
Основная часть работодателей и работников предпочитают работать по трудовому договору. Это безопасно, стабильно и законно.
Заработная плата облагается налогом. Для граждан России он составит 13%, а для иностранцев 30%. Подоходный налог выплачивается не работником, а работодателем, причем фактическим плательщиком считается сотрудник. Регулярное оформление деклараций и перевод средств в казну ложится на плечи сотрудников бухгалтерии организации.
Заработная плата выдается один или два раза в месяц в определенный день. На перечисление НДФЛ выделяется чуть больше времени. Крайний срок – конец следующего за днем зарплаты дня.