Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как ИП отчитываться и платить налоги, если он не работает». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Тут нельзя однозначно сказать, кто должен отчитываться, т.к. это зависит от выборки Росстата, которую составляют на каждый год. Нужно просто зайти на официальный ресурс Росстата, ввести свои данные и узнать, должен ли ИП отчитываться в органы статистики в текущем году.
На упрощенной системе налогообложения отчитываться нужно только один раз в год.
Срок сдачи декларации за год для ИП на УСН – до 30 апреля.
Форма декларации для всех упрощенцев одна, но предусматривает заполнение разных разделов в зависимости от применяемого объекта налогообложения: «Доходы» или «Доходы минус расходы».
В сервисе «Моё дело» этот отчет можно подготовить за пару минут. Система предложит проверить обороты за год, сформирует книгу учета доходов и расходов, рассчитает налог с учетом страховых взносов и подставит нужные значения в поля декларации.
Если в отчетном периоде доходов не было или предприниматель на УСН вовсе не вел бизнес в этом периоде, он все равно должен отчитаться, просто декларация будет с нулевыми показателями.
Предприниматели – плательщики единого налога на вмененный доход, отчитываются каждые три месяца.
Срок – до 20 числа после каждого квартала, то есть до 20 апреля, июля, октября и января.
Обратите внимание: декларацию по ЕНВД сдают в ту налоговую инспекцию, где ИП вставал на учет как плательщик ЕНВД. Если предприниматель вставал на учет в нескольких ИФНС, отчитываться нужно в каждую инспекцию.
А вот учет доходов и расходов предприниматели на ЕНВД для целей налогообложения не ведут. Вместо этого они обязаны вести учет физических показателей, на основе которых рассчитывают налог – сотрудников, транспортных средств, торговой площади.
Нулевые декларации предприниматели на ЕНВД подавать не могут, даже если не было выручки или деятельность не велась. В таких случаях предприниматели все равно должны платить налог с вмененного дохода, как обычно. А вот если не было физического показателя (например, расторгнут договор аренды, новый еще не заключен и торговать пока негде) – нулевую декларацию подать можно. Так считают суды, но будьте готовы к тому, что придется отстаивать свою позицию перед налоговыми органами.
Сложности, которые могут возникнуть при сдаче отчетности
При предоставлении отчетности в «бумажном» виду лично могут возникнуть определенные сложности, самые частые мы приведем ниже.
Сотрудники ИФНС могут потребовать приложить файл декларации в формате XML на флешке в электронном виде;
Если сотрудников в организации менее 100 человек, то это требование незаконно (п.3 ст.80 НК).
Сотрудники ИФНС могут требовать специальную форму декларации с двумерным штрих-кодом
Такой штрих-код облегчает инспекторам внесение данных отчетности, так как в нем дублируется информация, содержащаяся в документе. Данное требование незаконно и противоречит НК РФ. Двумерного кода в законодательно утвержденной форме документа нет (см. пункт «Форма налоговой декларации по КНД 1152017» выше).
Мало того, в обязанности ФНС (п.3 ст.80 НК) вменено предоставление пустых бланков по требованию налогоплательщиков, и бланки эти тоже будут указанной формы (без двумерного штрих-кода).
В отношении ликвидационной декларации при закрытии ИП на УСН назвать точный срок сдачи отчетности невозможно, поскольку закон не рассматривает конкретно ситуацию ликвидации. Обратив внимание на статью НК 264.23, мы увидим только следующие периоды:
- В общий срок до 30 апреля ежегодно отчетность должны подавать действующие индивидуальные предприниматели.
- В срок до 25 числа в следующем месяце отчитываются ИП, которые принимают решение добровольно уйти с УСН на другой налоговый режим.
- В период до 25 числа следующего квартала декларацию сдают предприниматели, потерявшие право использовать упрощенный режим (когда доходы или штат работников превысили лимиты).
Вариант с закрытием ИП не рассматривается. Но, на УСН работает огромное количество ИП и при ликвидации у большинства появляются вопросы о сроках. По этой причине свои разъяснения о сроках предоставили государственные органы, однако мнения разных ведомств не сводятся к единому. Так, ФНС полагает, что закрытие ИП — стандартная процедура и бизнесмен может отчитываться в общие сроки (в следующем году до 30 апреля, как и действующие субъекты). Но, Министерство Финансов озвучивает другую информацию: по мнению ведомства, ликвидация схожа с добровольным отказом от упрощенки, а значит отчетность нужно сдать уже в следующем месяце, до 25 числа.
Кому верить и как отчитаться правильно? По мнению ФНС, ликвидационная декларация при закрытии ИП на УСН может подаваться в более поздний период, однако не известно наверняка, чьей позиции будет придерживаться конкретная регистрирующая инспекция. Если предположить, что ИФНС руководствуется рекомендациями Минфина, ИП может опоздать с отчетностью, прислушавшись к позиции налогового органа. Поэтому, мы рекомендуем ориентироваться на ранний срок или запрашивать в своей инспекции письменное разъяснение по периодам сдачи декларации УСН при закрытии ИП.
Какие еще отчеты подает ИП при ликвидации:
- 3-НДФЛ при закрытии сдается только, если предприниматель имеет доход вне бизнеса. Отчетность сдается при продаже имущества или утрате права на использование УСН.
- Отчет РСВ в страховые фонды подается только, если у ИП есть работники. Его нужно сдать до момента ликвидации.
- Ликвидационный отчёт в ФСС направляется также до снятия с учета.
- Также при наличии работников предприниматели сдают формы СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М (до ликвидации).
В 2023 году организации и ИП будут сдавать налоговые декларации по УСН по итогам прошедшего налогового периода – года. Налоговые декларации нужно будет представлять в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ИП. Изменятся только сроки представления деклараций. По новым правилам организации, применяющие УСН, должны представлять декларации не позднее 25 марта, а ИП – не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
При прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, нужно будет сдать налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором была прекращена такая деятельность.
Если компания утрачивает право на применение УСН, она обязана представить налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором было утрачено соответствующее право (новая редакция ст. 346.23 НК РФ).
Штраф за несвоевременную подачу декларации
За нарушение срока подачи декларации установлен штраф. Его начислят в размере 5% от суммы налога, которую нужно заплатить за каждый полный или неполный месяц просрочки. Закон ограничивает максимальный и минимальный штраф.
Максимум — это 30% от суммы налога. Его начислят, если просрочка составила 6 месяцев и больше. Минимум — 1 000 руб. Штраф по минимуму вам начислят даже при условии, что по декларации налог платить не нужно.
Пример
Вы пропустили сроки сдачи декларации. Вместо того, чтобы сдать ее до 30 апреля вы предоставили документ только 30 сентября. Просрочка 5 месяцев. По декларации нужно заплатить налог в сумме 28 000 руб.
Штраф будет равен:
28 000 руб. х 5% х 5 мес. = 7000 руб.
Внимание!
Если вы не заплатили налог вовремя, но правильно его рассчитали и сдали декларацию, штраф не налагается. С вас могут взыскать только неуплаченную сумму налога и пени.
Взимать ли увеличенные взносы с ИП: позиция ПФР
В Письме от 10.07.2017 года № НП – 30 — 26/9994 Пенсионный Фонд указывает, что норма Закона № 212 — ФЗ о взыскании с ИП взносов, в несколько раз превышающих стандартные, не предполагает возможности пересчета обязательств ИП, возникших вследствие непредоставления декларации. Фонд считает правомерным истребовать с предпринимателя — пусть и с нулевыми доходами, социальные взносы — по фиксированной их части, в максимальном объеме.
Вместе с тем, ПФР отмечает, что при предоставлении ИП налоговой декларации пусть и с опозданием, но в пределах расчетного периода, за который исчисляются взносы, пересчет обязательств все же возможен. Очевидно, что такая позиция все же выходит за рамки Закона № 212 — ФЗ или, по крайней мере, отражает попытку ПФР определенным способом трактовать нормы данного закона. В данном случае — трактовка не в пользу предпринимателей.
Иную точку зрения по вопросу пересчета взносов имеет ФНС России.
ОСНО — самый сложный режим. На нем нет никаких поблажек — только полная отчетность и уплата всех возможных налоговых отчислений:
| Налог | Ставка | Налоговая база |
|---|---|---|
| НДФЛ | 13% | Весь доход за налоговый период |
| НДС | 0—18% | Стоимость товара/услуги в день реализации |
| Налог на имущество | 2,2% | Кадастровая стоимость имущества ИП |
Как заполнить и когда сдавать
При выборе индивидуальным предпринимателем упрощённой системы налогообложения, отчитываться ему придётся раз в году в срок до последнего дня апреля.
Если этот день является выходным, то срок переносится на первый рабочий день в мае. Заполняя утверждённую нормативными положениями форму, следует указывать достоверные данные. Некоторые предприниматели, ввиду собственной некомпетентности, обращаются за помощью в специализированные компании, оформляя с ними доверительные отношения. После предоставления сведений, касающихся денежного оборота за отчётный временной промежуток, специалисты самостоятельно оформляют отчёт и подают его в Налоговую Службу. Для субъектов предпринимательства, осуществляющих деятельность в небольших объёмах, характерно привлечение сторонних организаций для ведения бухгалтерского учёта. В такой ситуации им следует внести в свой бюджет дополнительную статью расходов.
Что делать при нулевом доходе
Если у предпринимателя нулевой доход, и его деятельность была приостановлена, это не значит, что предоставлять отчетность в налоговую службу не нужно. Бланк декларации при нулевом доходе такой же, как и стандартный. Заполнять его нужно, исходя из режима налогообложения. В случаях общей системы налогообложения предпринимателю необходимо подавать декларацию, только если индивидуальный предприниматель за год не получил никаких денег. При этом нет разницы, получали или нет заработную плату работники с другими выплатами, в том числе социальные и оговоренные договорами гражданско-правовых отношений, с которых был вычтен подоходный налог.
При упрощенке система подачи нулевой декларации возможна только при полностью остановленной деятельности и полном отсутствии доходов. Уплачивать вмененный налог по ЕНВД нужно, независимо от того, какие доходы были получены. То есть фиксированная сумма налогов выплачивается вне зависимости от показателей.
Обратите внимание! Нулевые декларации по УСН также подаются, если характер работ сезонный.
Как оформить декларацию на получение налоговых вычетов?
Вычет представляет собой уменьшение суммы, налога, взимаемого с дохода в случаях, при которых плательщик НДФЛ понес определенные расходы. Какие именно налоговые вычеты могут применяться, предусмотрено статями 220-221 НК РФ, среди которых есть имущественные, социальные и другие. Общая ставка для НДФЛ составляет 13% и поэтому именно на доходы, которые облагались по ставке 13%, применяются налоговые вычеты. Плательщик НДФЛ, подав соответствующие документы, может вернуть часть своих денег, потраченных на обучение, покупку квартиры, благотворительные пожертвования, лечение и другие траты, при соблюдении всех нижеследующих условий:
- за вычетом обращается плательщик налога или его законный представитель;
- вычет оформляется на налог, который взимался с официального дохода;
- вычет оформляется на налог, который взимался по ставке 13%;
- имеются документы, которые доказывают наличие права на вычет.
Для оформления вычета, нужно подать в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ, заполнив листы, которые содержат расчет на вычет (Д1, Д2, Е1, Е2, Ж — в зависимости от вида вычета) с обязательным прикладыванием документов, которые дают основания на вычет — например, договор на покупку квартиры.
Точные сроки подачи декларации утверждены в стат. 229 НК. Здесь сказано, что отчитаться за прошедший год (календарный) требуется не позже 30-го апреля следующего года. При попадании крайней даты представления отчета на выходные даты или праздники, выполняется перенос срока. Таким образом, за 2017 г. предоставить декларацию нужно до 03.05.18 г.
Обратите внимание! Обозначенные сроки действуют в отношении тех налогоплательщиков, для которых подача 3-НДФЛ является не правом, но обязанностью. Если же отчет представляется в ИФНС в добровольном порядке, к примеру, для оформления вычетов, отчитаться за 2017 г. можно в любое время, начиная с 2018 г.
Если нарушить установленные сроки, налогоплательщику грозит штраф размером в 1000 руб. минимально и до 5 % от величины неуплаченного по декларации налогового обязательства, максимально до 30 % от указанной суммы (стат. 119 НК). Дополнительно налоговики вправе заблокировать счета предпринимателя в банках (стат. 76).
Что такое налоговая декларация
Суть термина «налоговая декларация ИП» раскрыта в Налоговом кодексе России. Простыми словами, это официальный документ, посредством которого индивидуальный предприниматель предоставляет налоговой сведения о размерах дохода за определенный период.
Основное назначение документа — осуществление налогового контроля за порядком исчисления и оплаты налога. В зависимости от избранной формы налогообложения ИП уплачивает разные налоги и обязан отчитываться по каждому из них. К примеру, на основной системе ИП в обязательном порядке оплачивает НДС, НДФЛ и налог на имущество. А значит обязан сдать как минимум 3 документа.
Для отчета по каждому налогу предусмотрена специальная форма, то есть сказать, что все бизнесмены сдают однотипный документ нельзя. Но все виды деклараций состоят из примерно одинаковых разделов:
- Титульный лист: конечные результаты расчетов из второго раздела, страховые взносы, сумма налога.
- Раздел 1: ИНН, ФИО, номер корректировки, номер телефона, номер и наименование налогового органа, коды налогового периода и ОКВЭД, подписи, дата.
- Раздел 2: КБК, код ОКТМО, фактический адрес, по которому осуществляется деятельность, расчет пошлины и код вида деятельности.
Налоговую декларацию необходимо заполнять в соответствии с требованиями, которые выдвигает законодательство к такому роду документов:
- Используйте заглавные буквы и ручку с черными чернилами.
- Если будете печатать, обязательно установите шрифт Courier New.
- Не черкайте, не прибегайте к помощи корректора.
- Помните, что каждая ячейка — это место для одного знака или символа.
- В пустых ячейках надо ставить прочерк, никак не 0.
Если сумма в каком-то расчете равна 0, то вместо него тоже ставьте прочерк.
Когда начнете заполнять бланки, положите рядом с собой все необходимые документы. Вам должны потребоваться:
- ИНН;
- реквизиты ИФНС;
- свидетельство о постановке на учет в ИФНС;
- выписки, подтверждающие оплату налогов;
- код ОКТМО, КБК, ОКАТО, ОКВЭД.