Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «2021: по какому доходу нельзя вернуть налог». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Налоговым кодексом РФ установлен перечень доходов, которые полностью освобождаются от налогообложения НДФЛ. Данный перечень является закрытым, то есть не может быть расширен (кроме как в законодательном порядке) или расширительно истолкован.
Какие доходы освобождаются от НДФЛ
Не облагаются НДФЛ следующие доходы граждан:
- пособия по безработице и по беременности и родам;
- ежемесячная выплата в связи с рождением (усыновлением) первого ребенка и (или) в связи с рождением (усыновлением) второго ребенка, иные доходы в связи с рождением ребенка, полученные в соответствии с федеральным и региональным законодательством;
- пенсии и стипендии;
- вознаграждения донорам;
- получаемые алименты;
- суммы материальной помощи, не превышающие 4 тысячи за календарный год;
- компенсация работодателями стоимости путевок, за исключением туристских;
- доходы от продажи продукции животноводства и растениеводства, выращенной в личных подсобных хозяйствах на территории РФ;
- доходы, получаемые от реализации заготовленных дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и других лесных ресурсов (пищевых лесных ресурсов);
- доходы от продажи имущества (при определенных условиях);
- доходы в денежной и натуральной формах, полученные в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также вознаграждения, выплачиваемого наследникам патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцов;
- доходы, полученные от членов семьи в порядке дарения;
- материнский капитал;
- доходы, полученные от погашения ипотечных жилищных кредитов (займов) (в рамках мер государственной поддержки);
- доходы в натуральной форме, возникающие при предоставлении работникам медицинских организаций, организаций социального обслуживания, и иным лицам из групп риска заражения ковидом питания и (или) во временное пользование жилых помещений, если такие лица обязаны выполнять возложенные на них обязанности в изолированном режиме;
- доходы в виде призов в денежной и натуральной форме, полученные за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ в рамках стимулирующих мероприятий для граждан, принявших участие в вакцинации от ковида;
- доходы, возникающие в связи с догазификацией населенных пунктов до границ земельных участков, принадлежащих гражданам на праве собственности или на ином предусмотренном законом праве, при условии, что указанные мероприятия выполняются без взимания платы с граждан;
- доходы в виде оплаты труда работников в размере, не превышающем 12792 руб., выплаченные работодателями, получившими субсидии из федерального бюджета, предоставляемые субъектам малого и среднего предпринимательства в условиях ухудшения ситуации в результате распространения ковида;
- доходы в виде полученных в 2022 году в собственность имущества (за исключением денежных средств) и (или) имущественных прав от иностранной организации, в отношении которой гражданин являлся контролирующим лицом и (или) учредителем по состоянию на 31.12.2021;
- доходы в виде материальной выгоды, полученные в 2021 — 2023 годах;
- доходы в виде процентов, полученных в 2021 и 2022 году по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ.
Выше перечислены практически все льготы, связанные с полным освобождением от уплаты НДФЛ. Дополнительно отметим лишь, что доходы отдельных категорий иностранных граждан (например, обслуживающий персонал представительств иностранных государств на территории РФ) при определенных условиях также освобождаются от налогообложения. Но эти случаи в данной статье мы не описываем.
Льготы по федеральным налогам и сборам устанавливаются Налоговым кодексом РФ. Льготы по региональным налогам устанавливаются Налоговым кодексом РФ и (или) региональными законами (законами субъектов Российской Федерации о налогах). Льготы по местным налогам устанавливаются Налоговым кодексом РФ и (или) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о налогах) (пункт 2 статья 56 Налогового Кодекса РФ).
Здесь необходимо отметить, что льготы, установленные НК РФ, применяются на всей территории РФ и дублировать их в нормативных актах субъекта РФ либо муниципального образования нет необходимости (см. Определение ВС РФ от 05.07.2006 N 74-Г06-11).
Законом предусмотрена скидка на оплату налога на имущество для родителей с тремя и более детьми. Она зависит от количества несовершеннолетних. Налог может быть уменьшен на стоимость 5 кв. метров от общей площади квартиры, части квартиры и комнаты. В отношении дома или его части метраж больше — 7 кв. метров на каждого несовершеннолетнего. Для расчета берется кадастровая стоимость недвижимости. Узнать ее можно на сайте Росреестра.
Однако такая налоговая льгота действует не во всех регионах. Местные власти могут уменьшить или увеличить налог на имущество. Например, в Рязани многодетные могут не платить налог за 1 объект каждого вида: квартиру, дом, гараж. Для этого необходимо подтвердить, что доходы родителей не превышают прожиточного минимума.
Узнать о том, какие льготы на налоги положены родителям с тремя и более детьми в вашем регионе, вы можете в налоговой инспекции по месту жительства. Также эти сведения выкладывают на сайте местного органа власти.
Получение налоговой льготы за прошлые периоды
Если у человека появилась льгота пару лет назад, но он ранее не использовал ее, то можно получить перерасчет по налогам. Налоговые органы пересчитывают ранее уплаченный срок на основании заявления.
Пересчет и возврат налога возможен в периоде не более 3 лет (налоговых периодов), которые предшествуют году подачи заявления и не ранее даты возникновения права на льготу.
Пример: Налогоплательщик мог воспользоваться льготой по налогу на имущество с 2015 года. Однако ранее заявление о представлении льготы не представлял. Заявление о пересчеты сумм налога было подано 10.06.2020.
Ответ: ФНС произведет перерасчет сумм уплаченного налога на имущество за 2017, 2018 и 2019 года.
- Федеральные;
- Местные
| Основание | Категория плательщиков |
|---|---|
| Лица, являющиеся |
|
| Лица, признанные |
|
| ФЛ в отношении |
|
Одним из условий применения пониженных тарифов является включение сведений об экономическом субъекте в реестр МСП. Ведет этот реестр ФНС России (ст. 4.1 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ). С принятием Федерального закона от 27.10.2020 № 349-ФЗ (вступил в силу 07.11.2020) реестр МСП обновляется ежемесячно 10-го числа, а не раз в год, как было прежде.
А как быть, если сведения в реестре отсутствуют? Это может случиться по причине несоответствия организации ни одному из условий, установленных пунктом 1 части 1.1 статьи 4 Федерального закона № 209-ФЗ. Ответ чиновников однозначный: пониженные тарифы страховых взносов не применяются с 1-го числа месяца, в котором плательщики страховых взносов были исключены из реестра МСП
.
Льготы по подоходному налогу
Значение налоговых льгот особенно ценно в сфере социальной поддержки лиц, получающих доходы по месту работы и обязанных отчислять из них налоги. Государством определена группа лиц, которой предоставляются не только вышеперечисленные привилегии, но и налоговая социальная льгота, уменьшающая сумму налога на доходы физического лица (НДФЛ).
Налоговая социальная льгота наделена правом ее получения и добровольно оформляется на основании письменного заявления работника.
В НК РФ понятие «налоговая социальная льгота» не определено, но под ним понимается сумма денежных средств, которая уменьшает ежемесячную выплату в казну государства с дохода плательщика по его месту работы.
Налоговая социальная льгота доступна для получения всем плательщикам НДФЛ. Размер НСЛ определен НК РФ на начало года и составляет 50–200% от размера прожиточного минимума для разных категорий льготников.
| Налоговая социальная льгота | Льготная категория граждан |
| 100 % | Все заявители, чей доход по расчетам равен предельному. |
| 200 % | Родитель, который один воспитывает несовершеннолетнего ребенка или нескольких малолетних детей. |
| Вдова / вдовец, на чьем иждивении остался один или несколько не достигших 18 лет детей. | |
| Опекун / попечитель малолетнего ребенка или нескольких детей. | |
| Семья, воспитывающая одного или нескольких несовершеннолетних детей-инвалидов. | |
| Учащийся любой ступени обучения. | |
| Инвалид детства или имеющий инвалидность 1-й, 2-й группы, который до этого не получал данную льготу. | |
| Лицо, ликвидировавшее последствия катастрофы на территории ЧАЭС. | |
| Участник или ветеран боевых действий, проходящих после 1945 года. | |
| 200 % | Участник или ветеран ВОВ. |
| Лицо, награжденное медалями «За отвагу» и имеющее звание Героя: − Советского Союза; − Социалистического Труда; − Российской Федерации. | |
| Бывший заключенный концлагеря, гетто или иных подобных мест периода ВОВ. | |
| Лицо, которое против его воли вывезли из СССР во время ВОВ в иное государство, воевавшее против СССР. | |
| Лицо, пережившее блокаду Ленинграда. |
Оформление налоговых льгот
Льготный режим налогообложения оформляется путем написания физическим лицом заявления в налоговом органе по месту расположения предметов налогообложения. К данному заявлению прикрепляют паспорт и документы, подтверждающие отношение физического лица к льготной категории налогоплательщиков:
- справка, подтверждающая многодетный статус семьи;
- справка, подтверждающая, что лицо является инвалидом с рождения или приобрело инвалидность 1-й, 2-й группы;
- соответствующее удостоверение, подтверждающее статус пенсионера, ветерана труда, военнослужащего;
- иные документы, являющиеся основанием предоставления данных привилегий.
В случае стандартных налоговых вычетов для лица, имеющего на это право, заявление и вся необходимая для их получения документация предоставляются работодателю.
При оформлении льгот через процедуру изъятия одного налогооблагаемого объекта из общего перечня объектов могут понадобиться:
- свидетельство, подтверждающее право собственности;
- технический паспорт ТС;
- договоры, подтверждающие целевое назначение расходов налогоплательщика: на оказание медицинских услуг, на покупку жилья в кредит, на оплату образования и др.
Оформление вышеперечисленных льгот дает гражданину возможность вернуть себе сумму денежных средств, уплаченных в государственную казну, или утратить данное бремя в отношении того или иного налога.
Вид льготы: стандартный
Стандартные вычеты по налогам имеют одно большое отличие от трёх других типов – они не связаны с несением налогоплательщиком тех или иных расходов. Чтобы получить данную налоговую льготу, нужно лишь относиться к тем категориям граждан, которым она положена законом. Предоставляются вычеты одним из агентов-работодателей, выплачивающих гражданину доходы. Каждый налогоплательщик сам волен выбрать, откуда черпать возвраты по налогам. Отметим, что и прямой наниматель, и другой налоговый агент способны предоставлять гражданам стандартные льготы. Так, человек может сдавать в аренду автомобиль (деньги, полученные им, облагаются 13%-ной ставкой) и вправе требовать вычета у компании-арендатора.
Итак, рассмотрим, какие же категории граждан могут рассчитывать на стандартную льготу по налогам. В первую очередь, сумма налога уменьшится на пятьсот рублей ежемесячно для следующих плательщиков:
- Награждённых орденом Славы трёх степеней.
- Жителей блокадного Ленинграда.
- Узников концентрационных лагерей.
- Страдающих лучевой болезнью лиц (и иными недугами из-за облучения радиацией).
- Доноров костного мозга, благодаря которым выжили люди.
- Инвалидов с детства, а также инвалидов вторых и третьих групп.
- Героев СССР и России.
- Супругов и родителей военнослужащих, которые погибли при защите Родины.
- Эвакуированных из чернобыльской зоны отчуждения.
Уменьшение налоговой суммы на три тысячи рублей, распространяется на:
- Инвалидов Великой Отечественной войны.
- Инвалидов первой, второй и третьей группы, получивших серьёзный вред здоровью при защите (воинской службе) Родины.
- Получивших травмы или лучевую болезнь на производственном объединении «Маяк» и при сбросе радиационных отходов в Течу.
- Лиц, принимавших участие в учениях, сборке и испытании ядерного оружия.
- «Чернобыльцев», пострадавших при ликвидации трагедии.
- Военнообязанных — участников (включая уже уволенных со службы) работ на объекте «Укрытие».
Налогоплательщики, имеющие на попечении ребёнка и супруги кровных родителей, могут также получить стандартный вычет за детей. Эта льгота будет предоставлена «автоматически», неважно, получает ли гражданин другие налоговые вычеты. Такой вычет будет произведён либо до совершеннолетия, либо, до двадцати четырёх лет, если это студент-очник или курсант дневного отделения, учится в аспирантуре или ординатуре. Работодатель обычно автоматически оформляет такую налоговую льготу, но информацию об этом лучше уточнить при трудоустройстве. Также, если в семье появился новорождённый или приёмный ребёнок, нужно незамедлительно рассказать об этом на работе.
Предоставление льгот по НДФЛ: не облагаемый налогом доход
Перечень доходов, не облагаемых НДФЛ в соответствии со ст. 217 НК РФ, объемен: в нем несколько десятков позиций. Они разнотипны, и их сложно классифицировать по тем или иным категориям.
Иногда в целях детализации порядка предоставления льгот законодатель издает специальные нормы, дополняющие положения ст. 217 Кодекса. В их числе, к примеру, ст. 217.1. В ней подробно разъясняется порядок применения льготы на доход от продажи недвижимого имущества (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).
Больше о порядке налогообложения доходов от продажи недвижимости — на примере сделки купли-продажи квартиры — вы узнаете из статьи «Как и в каком размере взимается налог с продажи квартиры в 2020 и 2019 годах?».
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Тем, кого интересует наличие освобождения от налога применительно к конкретной ситуации, рекомендуем изучить ст. 217 НК с целью найти (или не найти) там свой случай. Соответственно, если ситуация в статье рассмотрена, льгота есть, если не рассмотрена, освобождение от НДФЛ в данном случае не полагается.
Какие предоставляются
Согласно российскому законодательству существуют следующие типы налогов:
- местные (зачисляется в местный бюджет);
- региональные (в бюджет региона);
- федеральные (в федеральный бюджет).
Узнайте к чему: Как правильно оформить работника в качестве стажера. Стажировка при приеме на работу: условия проведения и оформления процедуры
Среди тех налогов, что описаны выше и выплачиваются физическими лицами, федеральным является НДФЛ, региональным — транспортный, а местными — земельный и имущественный. По всем трем категориям физическое лицо, являющееся льготником, имеет право воспользоваться преференцией.
Льготы предоставляются в виде:
- уменьшения налоговой базы;
- освобождения от уплаты налога;
- снижение ставки налога.
| Наименование налога | Налоговые ставки | Предоставляется ли льгота | Форма льготы |
| Налог на доходы физических лиц | Стандартно — 13%; На дивиденды российских компаний физическими лицами нерезидентами — 15%; прочие доходы физических лиц нерезидентов — 30%; на суммы выигрыша — 35% |
Не предоставляется, есть возможность получить только налоговый вычет | налоговый вычет предоставляется гражданам вне зависимости от принадлежности к вышеперечисленным льготным категориям |
Важно отметить, что как таковых льгот по НДФЛ в системе налогообложения сегодня не предусмотрено, чего нельзя сказать о других налогах.
Налог на добавленную стоимость (НДС), в части применения льгот, рассматривается в Налоговом кодексе, в главе 21.
Так, согласно этой главе, по НДС применяются следующие льготы: не попадание под налогообложение некоторых доходов юридических лиц и ИП, освобождение от уплаты некоторых видов налогов при уплате НДС плательщиком.
Более того плательщик, уплачивающий НДС, вправе отказаться от своего права на льготы. Установление налоговых льгот возложено на налоговый орган, однако при использовании льготы налоговый орган обязан уведомить плательщика о его праве уплаты по льготам, независимо от того, уплачивается ли плательщиком НДС или нет.
Все документы передаются в налоговый орган своевременно в установленный законом срок.
Однако существуют категории льгот, от которых отказаться нельзя при уплате по НДС. К ним относятся:
- предоставление в аренду земель или помещений иностранным гражданам или компаниям, которые получили аккредитацию на территории РФ;
- установленный перечень по реализации, передаче или выполнению, оказанию некоторых услуг.
Для того, чтобы плательщик, работающий по НДС, обязан представить документы и заявление не позднее 1го числа того периода, с которого он намерен отказаться от права на свои льготы. Так же возможна подача заявления на приостановление получения льгот.
Что такое налоговые льготы?
Налоговые льготы — это определенные преимущества одних налогоплательщиков перед другими. Предоставляются они на некоторых основаниях. Налоговые льготы предоставляются не всем категориям плательщиков.
Льготы по федеральным налогам и сборам устанавливаются Налоговым кодексом РФ. Льготы по региональным налогам устанавливаются Налоговым кодексом РФ и (или) региональными законами (законами субъектов Российской Федерации о налогах). Льготы по местным налогам устанавливаются Налоговым кодексом РФ и (или) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о налогах) (пункт 2 статья 56 Налогового Кодекса РФ).
От каких налогов освобождены пенсионеры
Во всех странах мира каждый гражданин своей страны должен платить в казну государства налоги на доходы и имущество. Налоговые платежи могут по-разному именоваться, иметь отличающуюся, от общепринятой, базу налогообложения, рассчитываться по различным формулам и т.д. Но налоги есть и их надо платить.
В России все физические лица платят следующие виды налогов:
- НДФЛ (налог на доходы физических лиц)
- имущественный (за жилье, здания, постройки и сооружения);
- транспортный (за наземные, водные и воздушные транспортные средства);
- земельный (за выделенные участки земли для индивидуального строительства, ведения личного подсобного хозяйства и т.д).
Виды налоговых привилегий
Общее количество налоговых льгот в России – около 200. Есть три вида реализации:
- Полное освобождение
- Снижение базы для расчета налогов
- Право на налоговый кредит.
Внедрение этих преференций реализуется следующим образом:
- Полное освобождение отдельной категории. Согласно НК РФ, продукты питания, реализуемые при образовательных и медицинских учреждениях, освобождены от уплаты НДС. Субъект может быть оптовиком или розничным торговцем.
- Применение пониженных ставок распространяется на медицинские и продовольственные товары. Сюда же относятся товары для детей. Для этой категории применяется 10% ставка НДС.
- Уменьшение суммы начисленного налога. Яркий пример – владелец грузового авто. Основа для преференции – платежи в систему Платон. В дальнейшем при уплате транспортного налога конечная сумма уменьшается на сумму платежа по Платону.
- Налоговый вычет, который вправе получить граждане с начисленным начисляет НДФЛ. Гражданин может использовать вычет при покупке недвижимости, на оплату образования ребенка или на медицинские расходы.