Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Декларация НДС за 3 квартал 2022: образец». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Изменения, внесённые в форму декларации по НДС, связаны с запуском системы прослеживаемости, который состоялся 8 июля 2021 года. С помощью системы прослеживаемости регуляторы смогут отслеживать движение товара по всей цепочке — от производителя к конечному потребителю. Это позволит усилить меры борьбы с серым импортом и оборотом нелегальной продукции.
Зачем потребовалось вводить новую форму декларации
В отличие от маркированных товаров за продукцией, подлежащей прослеживаемости, будут следить в рамках целой партии, а не одной единицы товара. Происходить это будет в документарной форме — продукция будет получать регистрационный номер партии товара (РНПТ), который нужно указывать в счетах-фактурах, универсальных передаточных документах, декларации по НДС и т.д. По РНПТ в документах и будут прослеживаться товары.
Кто должен подавать отчётность по НДС
Не только плательщики НДС обязаны сдавать декларацию. Список отчитывающихся намного обширнее. Туда входят компании и индивидуальные предприниматели, которые:
- применяют общую систему налогообложения (ОСНО);
- применяют единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), но превысили установленный для них лимит (в 2022 году ограничение — 70 миллионов рублей дохода в 2021 году);
- в отчётном квартале выступили налоговыми агентами по НДС. Используемый налоговый режим значения не имеет;
- выписали счёт-фактуру с выделенной суммой НДС не являясь плательщиком НДС;
- восстановили НДС, выступив правопреемником реорганизованной организации.
В правилах заполнения декларации по НДС убрали упоминание о ЕНВД и скорректировали связь показателей конкретных строчек декларации с показателями других строчек различных разделов. Также заменили штрихкоды.
Кроме того, внесли уточнения в перечень кодов операций к правилам заполнения декларации по НДС:
- 1010823 — код используется также при продаже товаров, работ, услуг должников-банкротов, в т.ч. товаров, работ, услуг, произведенных или купленных при ведении предпринимательской деятельности после отнесения должников к таковым;
- 1010243 — код используется также для продажи долей в праве собственности на общее имущество участников договора инвестиционного товарищества;
- 1010236 — код исключили, поскольку он был связан с проведением чемпионата мира FIA «Формула-1», проходившего в г. Сочи.
Шаг 6. Заполняем раздел 8 и приложения к нему
Эта часть отражает данные, указанные в книге покупок по тем операциям, по которым в отчетном периоде появилась возможность применения вычета. Раздел 8 заполняют так:
- в строке 005 указывается номер операции;
- в 010 — ее код;
- в 020 — номер счета-фактуры;
- в 030 — дата, когда сформировался платежный документ;
- в полях с 040 по 090 указываются аналогичные данные по корректирующим счетам-фактурам;
- в 100 и 110 — реквизиты платежного поручения;
- в 120 — дата, когда продукция поступила на учет;
- в строках 130, 140 — ИНН и КПП продавца, посредника;
- в 160 поле указывается код валюты (для расчетов в национальной валюте — 643);
- в 170 — денежные средства с учетом налога на добавленную стоимость, перечисленные продавцу за покупку;
- в 180 — отдельно величина НДС;
- итоги подводятся в ячейке 190.
Таблица: сроки сдачи отчетности за 4 квартал 2022 года в 2023 году
|
Отчетность |
Отчетный период |
Срок сдачи отчетности |
|
СЗВ-ТД |
Декабрь 2022 год |
16 января 2023 |
|
СЗВ-М |
Декабрь 2022 год |
16 января 2023 |
|
4-ФСС на бумаге |
IV квартал 2022 год |
20 января 2023 |
|
4-ФСС электронно |
IV квартал 2022 год |
25 января 2023 |
|
Декларация по НДС |
IV квартал 2022 год |
25 января 2023 |
|
РСВ |
2022 год |
25 января 2023 |
|
6-НДФЛ |
2022 год |
27 февраля 2023 |
|
СЗВ-СТАЖ |
2022 год |
01 марта 2023 |
|
Декларация по налогу на прибыль |
2022 год |
27 марта 2023 |
|
Декларация по ЕСХН |
2022 год |
27 марта 2023 |
|
Декларация по налогу на имущество |
2022 год |
27 марта 2023 |
|
Декларация по УСН (сдает юридическое лицо) |
2022 год |
27 марта 2023 |
|
Бухгалтерская отчетность |
2022 год |
31 марта 2023 |
|
Декларация по УСН (сдает индивидуальный предприниматель) |
2022 год |
25 апреля 2023 |
Декларация по налогу на прибыль
Вопрос:
Надо ли начислить авансовые платежи по налогу на прибыль за 9 месяцев после сдачи корректирующей декларации?
Ответ:
Да, нужно.
Если организация подает уточненную декларацию по налогу на прибыль к доплате уже после истечения сроков сдачи декларации и уплаты налога, то перед ее подачей необходимо уплатить недоимку и пени. Это необходимо сделать, чтобы избежать штрафа за неполную уплату налога. При этом важно погасить недоимку и пени до того, как инспекция зафиксирует ошибки в акте камеральной проверки, или до получения компанией информации о назначении выездной проверки этого периода.
Вопрос:
Есть ли санкции за неверно заполненную декларацию по налогу на прибыль?
Ответ:
За это штрафа нет, кроме нескольких исключений.
Форма декларации по НДС за 3 квартал 2020
Декларацию по НДС за 3 квартал 2021 года следует составлять по форме, утвержденной приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558 в редакции от 20.11.2019. При формировании декларации заполняют те разделы, для которых у налогоплательщика есть данные.
Коммерческая фирма или ИП на ОСН, который просто что-то продает и покупает (не налоговый агент по НДС, не экспортер и не посредник), должны внести данные в:
- титульный лист;
- Раздел 1, где показывают сумму НДС к уплате (возмещению из бюджета);
- Раздел 3, в котором приводят расчет суммы налога;
- Разделы и , в которых дублируют сведения из книги покупок и книги продаж соответственно.
Также, возможно, понадобится заполнить Раздел 7. В нем отражают не облагаемые НДС операции.
Рассчитать долю вычета можно на основании налоговой декларации по НДС, по формуле:
ДВ = НВндс : Нндс * 100%
где,
ДВ — доля вычета НДС за налоговый период, за который составлена налоговая декларация;
НВндс — налоговые вычеты по НДС, отраженные в разделе 3 в строке 190 «21. Общая сумма налога, подлежащая вычету (сумма величин, указанных в строках 120 – 185)» налоговой декларации по НДС;
Нндс — сумма начисленного НДС, отраженного в разделе 3 строке 118 «11. Общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога (сумма величин графы 5 строк 010 – 080, 105 – 115)» налоговой декларации по НДС.
Налогоплательщики, применяющие ставку НДС 0%, в расчет включают также данные разделов 4 – 6 декларации по НДС по таким операциям.
Пример
По данным налоговой декларации по НДС за квартал:
Сумма налоговых вычетов составила 920 тыс. рублей (стр. 190 разд. 3 декларации).
Сумма начисленного НДС составила 1 000 тыс. рублей (стр. 118 разд. 3 декларации).
Доля вычета НДС за квартал 92% (920 : 1 000 * 100%).
Кто и какие разделы декларации должен заполнить
Для заполнения декларации по НДС за 3 квартал 2021 года необходимо изучить порядок ее заполнения. Основные и главные моменты расскажем вам в этой статье.
Количество листов, требуемых для предоставления декларации по НДС за 3 квартал 2021г. зависит от того:
- Кто ее оформляет.
- Какие операции совершены в отчетном квартале.
Необходимое минимальное и максимальное количество листов декларации описаны в порядке ее заполнения, который гласит:
- все плательщики налога заполняют титульный лист и раздел 1;
- при осуществлении соответствующих операций в 3 квартале 2019 года заполняются разделы 2-12 и приложения к разделам 3, 8 и 9.
Форма декларации по НДС за 3 квартал включает в себя несколько разделов, которые обязательны к заполнению:
- титульный лист;
- размет НДС, который подлежит перечислению в бюджет.
Одновременно с этим нужно помнить, что отчетная документация с упрощенным вариантом формирования может быть предоставлены в таких ситуациях, как:
- ведения в конкретном периоде операций, которые не подлежат налогообложению;
- занятость осуществляется за пределами России;
- имеются производственные операции продолжительного периода – если до конечного результата исполнения работ нужно до полугода;
- использование налогоплательщиком спецрежимов, в частности ЕСХН, ЕНВД, ПСН, УСН;
- во время выставления счета-фактуры с выделенным размером налога, имеется факт освобождения.
В случае наличия указанных ситуаций по льготным разновидностям коммерческой занятости, факты должны быть указаны в 7 разделе.
В какой срок уплачивается налог по НДС за 3 квартал 2022 года
Все налогоплательщики НДС уплачивают налог по результатам каждого квартала, но при этом они каждый месяц уплачивают 1/3 налога.
При уплате налога НДС необходимо руководствоваться правилами, которые установлены в п. 7 ст. 6.1 НК РФ. Согласно данным правилам крайний срок уплаты налога по НДС это 25 число следующего месяца после окончания квартала, но если этот день выпадает на выходной или не рабочий день, тогда он переносится на первый рабочий день после выходного.
Сроки уплаты налога НДС за 3 квартал 2022 года не переносится, так как 25 октября это рабочий день.
Традиционные сроки уплаты НДС за 3-й квартал 2022 года такие:
- первую часть следует перечислить не позднее 25 октября;
- вторую — не позже 26 ноября (25.11.2022 — воскресенье);
- третью — не позже 25 декабря.
Первый и третий срок уплаты приходятся на рабочие дни, поэтому нет никаких переносов на последующие дни, предусмотренных ст. 6.1 НК РФ. Второй срок уплаты налога приходится на воскресенье, 25.11.2022, поэтому согласно ст. 6.1 НК РФ уплата переносится на первый рабочий день, который приходится на 26.11.2022.
Заполнение декларации по НДС
Для подавляющего большинства компаний обязательными к оформлению являются титул и разделы 1, 3, 8, 9. Заполнение других листов формы зависит от специфики работы предприятия.
Как и в иной налоговой отчетности, титульный лист декларации должен содержать реквизиты налогоплательщика, его контактные данные, код периода (2-й квартал шифруют комбинацией цифр «22»), код ИФНС.
Декларацию по НДС за 2 квартал целесообразно начать заполнять с 3-го раздела, в котором рассчитывают сумму НДС с учетом причитающихся вычетов. Полученный итог — величину налога к уплате или возмещению переносят в 1-й раздел. В 8-м и 9-м разделах отражают сведения из книг и продаж соответственно. Остальные разделы декларации заполняют при наличии соответствующих показателей.
Различные коды декларации по НДС, указываемые при ее заполнении, можно найти в приложениях 1-4 к Порядку заполнения формы.
Новые реквизиты для прослеживаемости
РНПТ — это регистрационный номер партии товара. С его помощью налоговики будут отслеживать движение товаров. Указывать РНПТ нужно будет в счетах-фактурах, УПД, отчёте об операциях с прослеживаемыми товарами и в декларации по НДС.
Порядок получения РНПТ зависит от того, откуда товар попал в Россию:
- Ввоз из стран ЕАЭС. Налогоплательщик направляет в инспекцию по месту учёта уведомление о ввозе. Налоговая присваивает РНПТ, который затем плательщики НДС указывают в счетах-фактурах, а неплательщики — в отгрузочных документах.
- Ввоз из стран, не входящих в ЕАЭС. Налогоплательщики сами формируют РНПТ из номера грузовой таможенной декларации (код таможенного органа/дата регистрации декларации/её порядковый номер) и номера партии (32 графа). Если в ГТД несколько партий, РНПТ присваивается каждой. Уведомлять налоговую не надо, это сделает ФТС.
- Товар был в остатках, когда ввели прослеживаемость. Налогоплательщик подаёт в налоговую уведомление об остатках таких товаров в любой срок, но до их продажи.
Как компании отвечать на пояснения автоматизированного контроля АСК НДС
Сначала подтвердите получение требования. Затем проверьте ошибки в декларации. Далее ответьте на требование. Если выявили ошибки, которые привели к занижению налога, отправьте уточненную декларацию, а также доплатите налог и пени.
Налогоплательщик должен подтвердить, что получил требование от инспекторов в течение шести рабочих дней с даты отправки требования (п. 5.1 ст. 23 НК). Для этого отправьте в инспекцию электронную квитанцию о приеме требования.
От оператора требование придет не позднее следующего рабочего дня после отправки инспекцией. В программе отчетности по ТКС проверять входящие сообщения от инспекторов нужно ежедневно. То есть между датой получения плательщиком требования и датой отправки его инспекцией не может быть более одного рабочего дня. Если оператор отправил требование в день, когда получил его из инспекции, то у компании датой получения будет тот же или следующий рабочий день (п. 5, 9, 10, 15Порядка, утв. приказом ФНС от 16.07.2020 № ЕД-7-2/448). Нарушение срока, отведенного на отправку квитанции, может обернуться блокировкой банковского счета (подп. 2 п. 3 ст. 76 НК).
Инспекторы могут направить требование ошибочно. Например, если оно адресовано другому налогоплательщику. Не игнорируйте такое требование и пошлите в инспекцию отказ. Если не отреагировать на ошибочное требование, это также может обернуться блокировкой счета.
По каждой ошибке проведите проверку соответствующих разделов декларации. Например, если инспекция выявила ошибку с кодом «1», сверьте записи в разделе 8 или 9 с оригиналом счета-фактуры, полученного или выставленного конкретному контрагенту. Проверьте номер и дату счета-фактуры, суммовые показатели, правильность расчета суммы НДС в зависимости от ставки налога и стоимости покупок или продаж. Если по счету-фактуре несколько раз принимали НДС к вычету по частям, проверьте общую сумму НДС, принятую к вычету по всем записям этого счета-фактуры, в том числе с учетом предыдущих кварталов.
Также проконтролируйте, корректно ли заполнены реквизиты контрагента. Возможно, в вашей декларации ошибки нет, а неверные реквизиты счета-фактуры указал ваш контрагент.
УФНС по Московской области проанализировало причины некоторых ошибок в письме от 09.12.2016 № 21-26/94330.
Вот на что обратили внимание в подмосковном налоговом управлении.