Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на вендинговый автомат в Москве». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Начнём с вопроса о том, что облагается торговым сбором? Особенность ТС в том, что он взимается не от выручки, а с самого торгового объекта. При этом не имеет значения объём продаж, ассортимент и количество проданных товаров, а также право собственности на объект.
Что облагается торговым сбором
Более того, сумма сбора практически не зависит от регулярности торговли. В статье 412 НК РФ указано, что ТС за квартал взимается в полном размере, даже если торговля за этот период велась всего один раз. Какого-либо перерасчёта в соответствии с реально отработанными днями кодекс не предусматривает. От уплаты сбора может быть освобожден только полный квартал, в течение которого торговля не велась ни разу.
Что касается площади торговой точки, то принцип взимания сбора тоже нельзя назвать полностью справедливым. Объекты до 50 кв. м платят одинаковые суммы, независимо от реальной площади. Расчёт ТС по квадратным метрам предусмотрен только для торговых точек площадью свыше 50 кв. метров.
Кроме того, есть дифференциация по районам Москвы – самые высокие ставки сбора установлены для Центрального административного округа. Конкретные суммы ТС вы можете узнать из таблицы ниже.
Итак, торговым сбором облагаются объекты:
- стационарной торговой сети с торговыми залами;
- стационарной торговой сети без торговых залов (кроме автозаправок);
- нестационарной торговой сети.
Важно: торговой сетью признается совокупность двух и более объектов (ст. 2 закона от 28.12.09 № 381-ФЗ). Однако для обложения торговым сбором не имеет значения количество точек. Даже если это только один магазин или киоск, сбор всё равно надо платить. Об этом говорится, например, в письме Минфина от 30.11.2017 № 03-11-13/79321.
В статье 413 НК РФ указан ещё один вид объектов, облагаемых торговым сбором. Это товарные склады и базы. Однако в законе г. Москвы от 17.12.2014 № 62 ставка ТС для них не установлена, поэтому на территории столицы эти объекты сбор не платят.
Кроме того, в соответствии со статьей 3 закона № 62 от уплаты торгового сбора в Москве освобождены:
- торговля на ярмарках и объектах, расположенных на территории розничных рынков (в данном случае ТС взимается не с конкретных точек, а со всей площади рынков);
- Почта России;
- автономные, бюджетные и казенные учреждения;
- религиозные организации;
- киоски со специализацией «Печать»;
- торговля в кинотеатрах, театрах, музеях, планетариях, цирках, если доля доходов от продажи билетов составляет 50% и более;
- торговля книгами, журналами, газетами, если выручка от реализации этих товаров превышает 60% оборота;
- организации сферы быта, оказывающие некоторые услуги (парикмахерские, салоны красоты, прачечные, химчистки, ремонт одежды, текстильных изделий, обуви, часов, ювелирных изделий, металлической галантереи, ключей), если площадь, занятая оборудованием для выкладки и демонстрации товаров, не превышает 10% от общей, а вся площадь объекта – не более 100 кв. метров.
И всё же по вопросу обложения ТС разных объектов возникает много вопросов. На многие из них Минфин отвечал в отдельных письмах.
|
Вид объекта или торговли |
Надо ли платить торговый сбор |
|---|---|
|
Выставочный зал (шоу-рум), где демонстрируется товар и принимается оплата |
Да, потому что в этом помещении ведётся торговая деятельность (письмо от 26.09.2016 № 03-11-06/4/55977) |
|
Интернет-магазин |
Нет, потому что торговые объекты здесь не используются (письмо от 15.07.2015 № 03-11-10/40730) |
|
Торговля с открытых площадок без временных построек (например, сезонные овощные развалы, где овощи продают с земли или с поддонов) |
Нет, т.к. в этом случае торговый объект отсутствует (письмо от 14.10.2015 № 03-11-09/58630) |
|
Купля-продажи недвижимости |
Нет, потому что реализация недвижимости не относится к торговой деятельности. Классификатор ОКВЭД относит это направление бизнеса к отдельному разделу G |
|
Организация при продаже товаров собственного производства через фирменный магазин |
Да, потому что для уплаты ТС продажа товаров собственного производства через фирменные магазины относится к розничной торговле (письмо от 27.07.2015 № 03-11-09/43208). Не платить сбор про реализации таких товаров через свои магазины могут только плательщики ЕСХН |
|
Точка общепита, если она, в том числе, торгует готовыми покупными товарами |
Нет, т.к. объект общепита вправе продавать готовые товары, в том числе, на вынос (письмо от 04.10.2016 № 03-11-12/57653) |
|
Автосервис, который при оказании услуг по ремонту транспорта продает запчасти без их установки |
Да, потому что закон г. Москвы от 17.12.2014 № 62 освобождает от уплаты ТС только некоторые организации по оказанию услуг |
|
Организация, в офисе которой выдают товар и принимают деньги от покупателей |
Да, ведь объектом торговли признаются не только специализированные (магазины, киоски и др.), но и другие помещения, где совершаются сделки купли-продажи (письмо от 15.07.2015 № 03-11-10/40730) |
|
Собственник торгового объекта, который не использует его в своей деятельности |
Нет, потому что само по себе владение таким объектом не подразумевает ведения на нём торговли (письмо от 19.10.2015 № 03-11-09/59842) |
ТС и налоговая нагрузка
На какой налог может повлиять уплата сбора за право торговли? ИП и ООО имеют право на снижение суммы налога с дохода (при УСН), налога на прибыль и НДФЛ.
Плюсы и минусы ИП и ООО для вендинга
Обе организационно-правовые формы имеют плюсы и минусы, которые вносят коррективы в развитие вендингового бизнеса.
При выборе вендором ИП для ведения бизнеса, он получает ряд преимуществ:
- легкая регистрация,
- свободное пользование полученными деньгами,
- низкие штрафы за административные правонарушения,
- необязательное ведение бухгалтерии,
- работа без печати и расчетного счета.
При этом предприниматель
- отвечает за бизнес собственным имуществом,
- платит страховые взносы даже при приостановлении деятельности,
- не может привлекать партнёров.
Если вендор хочет осуществлять свою деятельность совместно с партнерами, то необходимо выбрать ООО для ведения бизнеса.
Такая форма имеет следующие преимущества перед ИП:
- ответственность каждого из партеров ограничена их долей, внесённой в уставной капитал,
- уставной капитал можно увеличивать и вовлекать новых партнёров,
- бизнес или его долю можно продать, подарить или оставить в наследство,
- возможность создавать филиалы и продавать франшизы.
Разумеется, есть и в этой форме и недостатки:
- сложная регистрация и высокая госпошлина, что увеличивает вложения в бизнес,
- обязательное ведение бухгалтерии,
- значительные административные штрафы,
- доходы можно получить в виде дивидендов не чаще 1 раза в квартал,
- контроль за затратами и их документальное подтверждение.
Применение ККТ в вендинговом бизнесе
Применение ККТ регулирует Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». В этом Законе норма о неприменении ККТ в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг с использованием торговых автоматов непосредственно не закреплена. Но при этом, в соответствии с пунктом 3 статьи 2 Закона организации и ИП вправе осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ в части осуществления разносной мелкорозничной торговли продовольственными и непродовольственными товарами. Согласно пункту 24 ГОСТ Р 51303-99 «Торговля. Термины и определения», утвержденного постановлением Госстандарта РФ от 11.08.99 N 242-ст, к передвижным средствам разносной торговли, помимо тележек, лотков, корзин, отнесены и торговые автоматы. Отсюда продажа, например, кофе, воды, чипсов через торговые автоматы с устройством для приема наличных денежных средств за отпущенный товар может осуществляться без применения контрольно-кассовой техники.
Такие разъяснения содержатся в письмах УФНС по г. Москве, Письме Минфина РФ от 14 апреля 2008 г. N 03-01-15/4-110. При этом в Письме Минфина прямо указывается на арбитражную практику по этому вопросу.
Но должны вас предостеречь от административного зуда отдельных ИФНС. Так, на сайте налог.ру есть информация УФНС по Калужской области с датой публикации от 01/01/2014 г., в которой утверждается обратное. Буквально: «Виды деятельности, при осуществлении которых можно обойтись без ККТ, перечислены в пункте 3 статьи 2 Закона № 54-ФЗ. Однако в этом перечне нет деятельности по продаже товаров через торговые автоматы. А раз так, то наличные денежные расчеты в случае продажи товаров через торговые автоматы должны осуществляться с обязательным применением контрольно-кассовой техники».
Необходимое дополнение: применение ККТ обязательно для платежных агентов, осуществляющих деятельность по приему платежей физических лиц через платежные терминалы.
Если ККТ при торговле не применяется, возникает ещё один немаловажный вопрос о документах, подтверждающих сумму выручки. Минфин согласен принимать в качестве таких документов акты об инкассации автоматов и приходные ордера, составленные бухгалтерами при передаче выручки из автоматов в кассу. Напомним, что в условиях отмены обязательного применения первичных документов, формы которых утверждены Госкомстатом, такие документы должны быть разработаны и утверждены самим предприятиям или ИП и соответствовать бухгалтерскому законодательству.
Соблюдение кассовой дисциплины
Порядок ведения кассовых операций установлен ЦБ РФ соответствующим Положением от 12 октября 2011 г. N 373-П. Данный порядок распространяется как на юридических лиц, так и на ИП.
Основными обязанностями по соблюдению кассовой дисциплины являются:
- расчет, утверждение и непревышение лимита остатка наличных денег;
- хранение свободных денежных средств на счете в банке;
- документирование движения наличных денежных средств (оформлению приходных, расходных кассовых ордеров, авансового отчета и т.п., ведению кассовой книги и пр.);
- хранение кассовых документов в течение сроков, установленных законодательством об архивном деле (кассовые документы – 5 лет);
- соблюдение предельной нормы расчета наличными денежными средствами. На сегодня предельный размер расчетов наличными денежными средствами в рамках одного договора между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем составляет 100 000 руб.
Патентная система налогообложения в вендинговом бизнесе
Патентная система на территории каждого региона в соответствии с правилами п.1 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ должна вводится решением руководства этого субъекта.
Начиная вендинговый бизнес, необходимо заранее изучить систему налогообложения, выяснив, какие именно законы по этому вопросу и иные нормативные акты были приняты в регионе, выбранном для работы.
Налоговый кодекс РФ (его пп. 46 п.2. ст346.43) разрешает применять патентную систему к предприятиям розничной торговли, если реализация товаров осуществляется через стационарные автоматы, даже при отсутствии торгового зала.
Определение такой стационарной торговой сети (без постоянных торговых залов) также указано в НК РФ. Основным признаком, позволяющим именно так классифицировать объекты вендингового бизнеса, является возможность покупателя заключить договор купли-продажи (осуществить покупку) непосредственно с владельцем торговых автоматов.
Размер налогообложения вендингового бизнеса при выборе патентной системы также зависит от региона страны, где осуществляется ведение бизнеса. Здесь анализ налоговой формулы тоже можно сделать на примере города Тулы.
Ставки и объекты при налогообложении по патентной системе регулируются тульскими законами №1833-ЗТО от 14.11.2012 г и №1834-ЗТО от 14.11.2012 г.
Второй закон установил размеры дохода, который по расчетам тульских законодателей предприниматель должен получать от вендингового бизнеса. В год эта сумма должна составлять 135 000 рублей. Для удобства расчетов факт наличия наемных работников не учитывается. Налоговый кодекс (ст. 346.5 НК РФ) устанавливает налоговую ставку в стандартном для вендингового бизнеса размере 6%.
Как оформить вендинговый бизнес
Далее остановимся на юридических аспектах открытия нового вендингового бизнеса. Любой бизнес необходимо регистрировать. Тем более, что вендинговый бизнес – это публичный бизнес и торговые аппараты у всех на виду. Да и заключить договор с поставщиками услуг – интернет, охрана или электросети будет сложно без наличия регистрации.
Тем более, что ничего сложного в открытии компании для вендингового бизнеса нет. Как правило, это обычные ИП или ООО. Что лучше открывать — ИП или ООО для вендингового бизнеса, решать вам. Никаких специальных особенностей тут нет, можно руководствоваться обычными правилами, которые нужно учитывать при выборе организационно-правовой формы.
Сложности и подводные камни
В России вендинг бизнес подстерегает несколько трудностей. И если кто-то из ваших знакомых «прогорел» на таком же бизнесе, скорее всего, это случилось по одной из причин в списке ниже.
- Рост курса валюты. В России вендинговые автоматы не производятся: все устройства, запчасти и расходники поставляются из-за рубежа. Поэтому с падением курса рубля по отношению к доллару и евро рентабельность также падает.
- Климат. В России устанавливать торговые автоматы и терминалы можно только в помещении, потому что зимой на улице они не востребованы. К тому же, от жары и мороза устройства и товары быстро портятся. А установка в помещении — это зачастую расходы на аренду.
- Сложности с законодательством. Законы об онлайн-кассах замедлили развитие вендинга в России, хотя после поправок и перестали на него распространяться.
Налогообложение вендинговых аппаратов
Под вендингом понимают вид розничной торговли посредством использования автоматизированных система (так называемых торговых автоматов).
К основным направлениям вендингового бизнеса относятся:
- реализация продуктов питания (снеки, батончики, бутилированные напитки, кофе);
- продажа готовых товаров (игрушки, табачные изделия, пр.);
- оказание услуг (оплата счетов, пополнение мобильного телефона, вызов такси, т.п.);
- игровой вендинг (призовые вендинговые автоматы).
Субъектом вендингового бизнеса выступает организация в форме юрлица или индивидуальный предприниматель, который является собственником вендингового аппарата либо арендует торговый автомат на условиях срочного договора.
В настоящее время большинство субъектов вендингового бизнеса в качестве системы налогообложения применяют ЕНВД (единый налог на вмененный доход).
Преимущества «вмененки» для вендинга следующие:
- сумма дохода, полученной от торговли через автоматы, не влияет на размер налоговых обязательств;
- субъекты вендинга на ЕНВД могут вести бухучет и отчетность в упрощенной форме;
- плательщики ЕНВД освобождаются от ряда налогов (НДС, налог на прибыль – для юрлиц, НДФЛ – для ИП за себя).
На основании НК РВФ, торговля с использованием автоматизированных систем включена в закрытый перечень видов деятельности, в рамках которой возможно применение ЕНВД. При этом субъект вендингового бизнеса может перейти на ЕНВД при соблюдении прочих требований:
| № п/п | Критерии применения ЕНВД | Описание |
| 1 | Количество сотрудников | Вендинг может использовать ЕНВД только при условии, что среднесписочная численность сотрудников организации/ИП по итогам отчетного периода не превышает 100 человек |
| 2 | Доля участия других организаций в уставном капитале | Юрлица, реализующие товары через торговые автоматы, считаются плательщиками ЕНВД при условии, что доля участия других организаций в уставе фирмы не превышает 25% |
| 3 | Договор простого товарищества, доверительного управления | ЕНВД не предусмотрено для деятельности, осуществляемой на основании договора простого товарищества или доверительного управления. |
Отметим, что не все торговые автоматы могут работать на «вмененке». В своем письме №03-11-09/64113 от 12.12.2014 Минфин дал разъяснения, содержащие запрет использования ЕНВД для торговых автоматов по предоставлению услуг (копировальные аппараты, массажные кресла, автоматы для чистки обуви, прачечные самообслуживания).
Автомат по продаже пирожных
Выпечка, находящаяся в условиях специального температурного режима и влажности, хорошо сохраняет свою свежесть и способна привлечь клиентов гарантированным качеством продукции, ее правильным хранением и натуральным составом. Однако, чтобы продукция оставалась свежей, следить за автоматом нужно ежедневно. Поэтому пассивного бизнеса в случае с капкейками не выйдет.
Вложения: 295 000 руб.
Прибыль: 35 000 руб.
Окупаемость: 10 — 12 месяцев
Не стоит забывать, что расходы могут увеличиться из-за большого спроса на данную услугу, поэтому предпринимателю необходимо иметь запасной капитал.
Автомат по продаже сладкой ваты
Сладкую вату могут продавать не только люди в парках или торговых центрах, но и вендинговый аппарат. Процесс полностью автоматизирован: нужно лишь вовремя заполнять специальную емкость сахаром, добавлять воду и раз в неделю чистить. Сегодня все чаще такой аппарат можно встретить в России.
Вендинговые аппараты по продаже сладкой ваты становятся все более и более актуальными, особенно среди детей. Но конкурентов в этой сфере по-прежнему не очень много, поэтому возможность получать хорошую прибыль все еще высока.
Вложения: 150 000 руб.
Прибыль: 45 000 руб.
Необходимо помнить, что расходы могут увеличиться из-за большого спроса на данную услугу, поэтому предпринимателю необходимо иметь не только запасной капитал, но и дополнительные расходные материалы: упаковка, палочки, на которых будет держаться вата, сиропы и прочие расходы.
Вендинг и вендинговые автоматы при продаже товаров самозанятыми: новые разъяснения ФНС 2020
1.
Когда ИП на НПД может торговать
2.
Как самозанятый ИП может торговать через вендинговый автомат
Статья 4 и ст. 6 Закона от 27.11.
2018 № 422-ФЗ устанавливают существенные ограничения на проведение самозанятым торговых операций.
Так, ИП, выбравший налог на проф.
доход в качестве налогового режима, не вправе торговать, если имеет место хотя бы один факт из перечисленных ниже:
- У ИП есть договоры с наемными работниками.
- Товар закуплен ИП специально для перепродажи.
- Объект продажи – недвижимость, транспортное средство, имущественные права (кроме аренды жилых помещений).
- Предприниматель продает предмет, уже использовавшийся им для личных и подобных нужд.
- Продаваемые товары – подакцизные или подлежат обязательно маркировке в соответствии с законодательством РФ.
- Расчет при продаже не деньгами, а в натуральной форме (мена, бартер).
Таким образом, самозанятый (как зарегистрированный в качестве ИП, так и нет) может продавать то, что произвел сам. И делать это не запрещено различными способами. Например, через вендинговые автоматы.
Понятие «собственное производство» в законах пока четко не раскрыто. Для прояснения того, является ли товар самозанятого произведенным самостоятельно или нет, рекомендуем пока пользоваться определениями из судебной практики. Так, в постановлении Президиума ВАС РФ от 14.10.2008 № 6693/08 перечислены основные признаки продукта собственного производства:
- объект на продажу произведен в рамках неделимого производственного цикла (пример: можно купить вазочку или тарелку, раскрасить ее и продать. А можно слепить, обжечь, раскрасить и продать. «Полный цикл» – это второй вариант);
- весь цикл производства должен проходить на территории хозяйствующего субъекта (т. е. место, где самозанятый лепит и раскрашивает вазочки, должно быть у него либо в собственности, либо на праве пользования);
- партнеры (подрядчики) привлекаются только на начальных этапах «производства» (например, в качестве поставщиков глины, гончарного оборудования, красок и прочего, что нужно для изготовления вазочки. Если на финальном этапе привлечен художник, который помогает раскрашивать изделия – это уже нарушение самостоятельного цикла).
Обслуживание вендинговых автоматов
Работа с одним автоматом занимает 10–20 минут. Этого времени хватает на загрузку товаров и расходных материалов, а также на снятие денег. Периодичность обслуживания разная, зависит от типа вендингового аппарата и от объема продаж. Также нужно следить за его внешним видом (отдирать наклейки, подкрашивать, иногда мыть).
Разумеется, нужно следить и за работоспособностью автомата. Большинство поломок можно устранить самостоятельно, обычно это сбои программного обеспечения или мелкие механические поломки. С вендинговым аппаратом поставляют документацию, в которой есть вся информация по ремонту.
Совет: в том месте, где у вас установлен автомат, у местных работников (если они есть) должны быть ваши телефоны. Договоритесь с ними о том, чтобы они звонили вам в случае поломки. Это необходимо, ведь если оборудование сломается утром, а плановое посещение только вечером, то в проходимом месте вы можете потерять всю дневную выручку.