Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какие виды деятельности подпадают под УСН». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Все юридические лица, использующие указанные выше виды УСН, должны вести бухучет. Некоторые послабления предусмотрены для малого бизнеса (ст. 6 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Если такие юрлица входят в категорию субъектов малого предпринимательства (критерии приведены в ст. 4 закона «О развитии предпринимательства в РФ» от 24.07.2007 № 209-ФЗ), им разрешено упростить бухучет и сдавать отчетность в меньшем объеме.
Как выбрать объект налогообложения?
Предприниматели сами решают, какой объект выбрать и указывают это в уведомлении о переходе на упрощенную систему налогообложения.
Выбор делают не раз и навсегда — с начала календарного года можно поменять один объект на другой.
Выбора нет только у участников договоров простого товарищества и доверительного управления имуществом — они могут применять только объект «Доходы минус расходы».
Какой объект для вас лучше — «Доходы» или «Доходы минус расходы» зависит от соотношения выручки и затрат в вашем бизнесе.
Понятно, что в разные периоды может быть по-разному, но нужно высчитать примерное соотношение. Если затраты не будут превышать 60% в общей доле выручки, то лучше остановиться на объекте «Доходы». При больших затратах становится выгодным объект «Доходы минус расходы».
Помимо этого, нужно быть уверенными, что все расходы можно будет документально подтвердить, потому что неподтвержденные расходы налоговая инспекция не примет.
Если большие расходы предстоят только на начальном этапе бизнеса (например, будет закупаться оборудование, мебель для офиса, инструменты и т.д.), то выгоднее сначала выбрать объект «Доходы минус расходы», а со следующего года перейти на «Доходы».
При небольших оборотах до 500 тысяч рублей в год всегда выгоднее объект «Доходы», т.к. в этом случае весь налог покрывается за счет фиксированных страховых платежей ИП за себя.
Чтобы выбрать, какой объект налогообложения выгоднее, нужно знать примерный уровень предстоящих доходов и расходов.
Особенности ведения налогового учета на упрощенке
Для обоих видов упрощенки ежегодно заполняется годовая декларация по форме, закрепленной в приказе ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99 (КНД 1152017). Для каждого объекта есть свои отдельные разделы для заполнения, в которых фиксируется информация о налоговой базе, сумме авансовых платежей и годового налога.
Так упрощенцы, исчисляющие налог только с доходов, вносят:
- сумму налога к уплате в раздел 1.1;
- исчисление этого налога в раздел 2.1.1;
- данные о торговом сборе, если таковой имел место в деятельности налогоплательщика, в раздел 2.1.2.
Для упрощенцев, рассчитывающих налог с разницы между доходами и затратами, отведены другие части декларации:
- для налоговой суммы раздел 1.2;
- для расчета налога раздел 2.2.
Титульный лист и раздел 3, в котором налогоплательщик отчитывается об использовании средств целевого финансирования, для обоих видов УСН заполняются по одному алгоритму.
Бланк декларации, а также образцы заполнения для каждого вида упрощенки вы найдете в начале статьи.
Упрощенцы (юрлица и ИП) налоговый учет ведут в книге учета доходов и расходов. Для обоих видов УСН используется одна форма КУДИР, но при заполнении есть некоторые отличия:
- для объекта «доходы» следует вносить в соответствующую графу регистра только выручку и внереализационные доходы, а расходная часть остается незаполненной;
- если налогоплательщик исчисляет налог с разности между доходами и затратами, то заполнять требуется и расходную графу.
Каждая хозяйственная операция должна иметь документальное подтверждение, что подразумевает сбор первичных документов, способных подтвердить факт затрат, а также банковских выписок и кассовых бланков, свидетельствующих о поступлении денежных средств.
Налогоплательщик закрепляет выбор объекта налогообложения в учетной политике для целей налогового учета.
Какие не попадают под УСН
Список сфер предпринимательства, при которых «упрощенку» оформлять нельзя, обозначен в ст. 346.12 НК РФ. В перечень того, какие виды деятельности не попадают под УСН, входят:
- банковская сфера;
- страхование;
- негосударственное пенсионное обеспечение (фонд);
- работа ломбардов;
- инвестиции;
- сделки на рынке ценных бумаг;
- добыча и сбыт полезных ископаемых;
- выпуск подакцизных товаров (спиртосодержащей продукции, алкоголя, табака и так далее) — ст. 181 НК РФ;
- игорный бизнес;
- частное нотариальное дело;
- микрофинансовые учреждения;
- частные биржи труда.
Остальные виды предпринимательства разрешены. Большинство сфер из представленного списка неприменимы для ИП в 2020 году из-за организационно-правовой формы. То есть ими нельзя заниматься на всех системах налогообложения (даже на ОСНО).
Если предприниматель вел разрешенную деятельность на УСН, а затем перешел на запрещенный вид (например, игорный бизнес), он обязан оформить ОСНО с начала того квартала, когда условие льготного режима было нарушено.
Переход на УСН в 2021 году
Чтобы перейти на упрощенку необходимо в налоговую инспекцию подать уведомление о переходе на УСН.
Обратите внимание! Чтобы перейти на УСН с 2021 года, подать уведомление нужно было до 31 декабря 2020. Если вы не успели этого сделать, то придется ждать еще год.
Если вы только планируете открыть ИП или зарегистрировать ООО, то уведомление можно подать либо с документами на регистрацию, либо в течение 30 дней после государственной регистрации.
Обратите внимание, что если вы не уложитесь в указанный срок, то будете автоматически переведены на основной режим налогообложения – самый сложный и невыгодный для субъектов малого и среднего предпринимательства.
Существующие ИП и организации могут перейти на УСН только с 1 января следующего года. Для этого им необходимо подать уведомление до 31 декабря текущего года. В связи с тем, что организации в заявлении должны указывать доход, полученный за 9 месяцев (по состоянию на 1 октября) заявление они могут подать не ранее 1 октября.
Чтобы перейти на УСН действующие ИП и ООО должны отвечать следующим условиям:
- Размер дохода за 9 месяцев года не превышает 112 500 000 руб. (условие действует только для организаций).
- Количество сотрудников не более 130 человек.
- Стоимость основных средств не превышает 150 млн. руб.
- Доля участия других организаций не более 25%.
Обратите внимание, перейти на УСН можно только 1 раз в год, равно как и сменить объект налогообложения.
Подробнее о том, как подтвердить право работы на упрощенке, читайте здесь.
Предел дохода за 9 месяцев
Доходы компаний, планирующих переход на УСН с 2021 года, должны вписаться в сумму 112,5 млн рублей за первые 9 месяцев прошлого 2020 года. С 2022 года в отношении этой суммы будет применяться коэффициент дефлятор (1,032), поэтому для перехода на УСН с 2022 года нужно, чтобы доходы за январь-сентябрь 2021 года не превышали 116,1 млн рублей. Обойти это ограничение возможно, перенеся доход на 4 квартал, ведь в данном случае не важен годовой доход, учитывается только доход за первые 9 месяцев.
Предприниматели и вновь созданные организации могут стать упрощенцами вне зависимости от того, сколько дохода они получили. Но применяя УСН, они все же должны следить, чтобы доходы за год не превысили 206,4 млн рублей (150 млн рублей в 2021 году), иначе придется вернуться на общий режим.
Что выгоднее – с цифрами на примере
Для индивидуального предпринимателя, в первую очередь, важно получить как можно больший доход, при этом выполнив все обязательства перед ФНС.
Выбирая тип упрощенной системы налогообложения, можно спрогнозировать деятельность и выбрать наиболее выгодный вариант. Выведем формулу для подбора оптимального способа оплаты налогов.
Предположим, что доход за год составил 1 млн р. (цифра выбрана ля простоты расчетов)
- При первом варианте, УСН 6% от доходов для ИП, в ФНС необходимо заплатить 60 000 руб. (1 млн руб. * 6%)
- При выборе системы «доход минус расход» сумма издержек должна быть более 600 000 р., тогда налоговая ставка уравняется (1 000 000 – 600 000)*15% = 60 000 р.
Получается, сумма расходов должна составлять более 60% от общей суммы доходов, и тогда выгоднее становится второй вариант применения упрощенки.
Условия применения УСН в 2020 году
С 2021 года меняются предельные лимиты по численности сотрудников и максимальному доходу, позволяющие применять УСН.
Напомним действующие в 2021 году лимиты:
- по выручке — 150 млн руб. в год;
- по штату — 100 человек;
- по стоимости ОС — 150 млн руб.
По действующим в 2021 году правилам, упрощенец, превысивший по итогам квартала какой-либо из этих лимитов, теряет право на применение УСН и переходит на ОСНО с начала квартала, в котором допущено нарушение.
Пример: Выручка ООО «Кадровик» по итогам 3 квартала 2021 года превысила 160 млн руб. Фирма автоматически переводится на ОСНО с 1 июля 2021 года.
С 01.01.2020 условия работы на УСН при превышении указанных лимитов несколько изменятся. Если утвердят разработанный Минфином РФ законопроект, то в 2021 году с упрощенцем, нарушившим лимит по выручке (150 млн руб.) или по штату (100 сотрудников), будет происходить следующее:
- Если превышение по доходу составит не более 50 млн руб. (суммарно не более 200 млн руб.), а превышение по штату — не более 30 человек (суммарно не более 130 человек), то упрощенец продолжает работать на УСН, но платит налог по повышенным ставкам: 8% на УСН «доходы» и 20% на УСН «доходы минус расходы».
Такие ставки применяются с того квартала, в котором допущено то или иное превышение (или сразу оба).
Пример: Выручка ООО «Кадровик» на УСН «доходы» по итогам 2 квартала 2021 года превысила 170 млн руб. (сейчас и далее условимся, что штат этой фирмы — 90 человек). С 01.04.2020 она должна будет платить налог по ставке 8%.
- Если в течение всего года упрощенец работает с увеличенными лимитами (200 млн руб. и 130 сотрудников), с УСН он не слетает, но платит весь год авансы и налог по повышенной ставке.
Пример: Выручка ООО «Кадровик» по итогам 2020 года составила 197 млн руб. Авансы за все отчетные периоды, а также налог по итогам 2021 года она заплатит по ставке 8%.
Предел дохода за 9 месяцев
Доходы компаний, планирующих переход на УСН с 2021 года, должны вписаться в сумму 112,5 млн рублей за первые 9 месяцев прошлого 2020 года. С 2022 года в отношении этой суммы будет применяться коэффициент дефлятор (1,032), поэтому для перехода на УСН с 2022 года нужно, чтобы доходы за январь-сентябрь 2021 года не превышали 116,1 млн рублей. Обойти это ограничение возможно, перенеся доход на 4 квартал, ведь в данном случае не важен годовой доход, учитывается только доход за первые 9 месяцев.
Предприниматели и вновь созданные организации могут стать упрощенцами вне зависимости от того, сколько дохода они получили. Но применяя УСН, они все же должны следить, чтобы доходы за год не превысили 206,4 млн рублей (150 млн рублей в 2021 году), иначе придется вернуться на общий режим.
Применение УСН организациями и состав учредителей
В соответствии с пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять УСНО организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 %.
В пунктах 1 и 2 ст. 105.2 НК РФ говорится, что в целях НК РФ доля участия лица в организации определяется в виде суммы выраженных в процентах долей прямого и косвенного участия этого лица в организации.
Долей прямого участия лица в организации признается непосредственно принадлежащая такому лицу доля голосующих акций этой организации или непосредственно принадлежащая такому лицу доля в уставном (складочном) капитале (фонде) этой организации, а в случае невозможности определения названных долей – непосредственно принадлежащая такому лицу, являющемуся участником этой организации, доля, определяемая пропорционально общему количеству участников этой организации.
Рассматриваемое ограничение должно соблюдаться организацией в течение всего периода применения УСНО. Если, например, доля участия других организаций в октябре 2021 года составила более 25 % уставного капитала «упрощенца», то он утрачивает право на применение УСНО с начала того квартала, в котором допущено несоответствие указанному требованию, то есть с 01.10.2018 (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Аналогичное мнение приведено в письме Минфина России от 09.10.2017 № 03‑11‑06/2/65779: организация, в уставном капитале которой доля участия другой организации составляет 30 %, применять УСНО не вправе.
При этом ограничений по доле участия физических лиц в уставном капитале организаций для целей применения УСНО не установлено. Запрета на применение «упрощенки» для организаций, у которых 100 %-я доля участия одного физического лица, гл. 26.2 НК РФ не содержит (письмо Минфина России от 08.06.2018 № 03‑11‑11/39356).
Единственный учредитель – общественная организация. Если единственным учредителем автономной некоммерческой организации (АНО) является общественная организация, то АНО не вправе применять УСНО (письмо Минфина России от 18.07.2018 № 03‑11‑06/2/50179).
Доля участия иностранного юридического лица составляет 100 %. В силу ст. 11 НК РФ организациями, в частности, признаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств (письмо Минфина России от 25.12.2017 № 03‑11‑11/86271).
С учетом ограничения, установленного пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, организация, в уставном капитале которой доля участия иностранного юридического лица составляет 100 %, применять УСНО не вправе.
Изменение состава учредителей при реорганизации путем выделения. Пунктом 4 ст. 57 ГК РФ определено, что юридическое лицо является реорганизованным, за исключением случаев реорганизации в форме присоединения, с момента государственной регистрации юридических лиц, создаваемых в результате реорганизации.
Юридическое лицо считается созданным, а данные о юридическом лице – включенными в ЕГРЮЛ со дня внесения соответствующей записи в этот реестр (ст. 51 ГК РФ).
Таким образом, при реорганизации путем выделения создается новая организация (за исключением случаев реорганизации в форме присоединения).
В случае если в течение первого налогового периода вновь созданная организация не соответствовала, в частности, требованию, установленному пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, – доля участия в ней других организаций составила более 25 %, – она не вправе применять в этом налоговом периоде УСНО (письмо Минфина России от 19.03.2018 № 03‑11‑11/16742).
Передача уставного капитала ПИФу. В соответствии со ст. 11 НК РФ российскими организациями признаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ.
Статьей 10 Федерального закона от 29.11.2001 № 156‑ФЗ «Об инвестиционных фондах» установлено, что паевой инвестиционный фонд (ПИФ) – это обособленный имущественный комплекс, состоящий из имущества, переданного в доверительное управление управляющей компании учредителем (учредителями) доверительного управления с условием объединения этого имущества с имуществом иных учредителей доверительного управления, и из имущества, полученного в процессе такого управления, доля в праве собственности на которое удостоверяется ценной бумагой, выдаваемой управляющей компанией. ПИФы не являются юридическими лицами.
На какие виды деятельности при УСН действуют пониженные тарифы уплаты страховых взносов
Бухгалтеры тщательно отслеживают новости в своей сфере. Законы меняются практически ежегодно. В 2018-м нововведения коснулись тех, кто применяет упрощенную систему уплаты налогов. Для некоторых из них ввели послабления в уплате страховых взносов. Чтобы получить эту льготу, нужно стать производителем:
- продуктов питания (также минеральной воды и других напитков, не относящихся к алкогольным);
- текстиля (в том числе кожи и изделий из нее);
- изделий из древесины, в том числе и мебели;
- химии;
- резины и пластмассы;
- минеральных продуктов не из металла;
- металлических изделий, в том числе машин, транспорта и всевозможного оборудования;
- электрооборудования, электроники и оптики;
- спортивного инвентаря, игр и игрушек;
- музыкальных инструментов;
- стальные профили и проволоку;
- бумаги, целлюлозы, картона (в том числе и изделий их этих материалов).
Для получения послаблений можно вести и другие виды деятельности:
- вести разработки и исследования в сфере науки;
- предоставлять образовательные услуги;
- оказывать социальные и здравоохранительные услуги;
- спортивную (в том числе и работать на спортивных объектах);
- перерабатывать вторсырье;
- строить;
- обслуживать и ремонтировать автотранспорт;
- удалять и утилизировать отходы;
- работать в транспортной сфере;
- оказывать различные услуги населению;
- ремонтировать предметы личного пользования и бытовые изделия;
- производить, выпускать в прокат и показывать кинофильмы;
- открыть библиотеку, архив или клуб по интересам (не путать с развлекательными ночными заведениями);
- учредить музей, охраняемый исторический объект или здание;
- заниматься охраной природы в виде учреждения зоопарка, ботанического сада, дендрария или заповедника;
- использовать вычислительную технику и информационные технологии (не распространяется на некоторые группы индивидуальных предпринимателей);
- предоставлять услуги связи;
- торговать медицинскими и ортопедическими изделиями, медпрепаратами.
Чтобы претендовать на льготу по страховым взносам, эти виды деятельности должны приносить плательщику упрощенного налога 70% от всех доходов. Обратите внимание, что при этом расчете учитывают только доходы, включенные в базу для уплаты УСН.
Пониженные тарифы представляют собой возможность вносить в Пенсионный фонд всего 20%, а в остальные внебюджетные организации (ФФОМС и ФСС) перечисления делать не нужно. При этом в момент, когда заработок сотрудников достигнет определенного уровня, пенсионные отчисления можно также прекратить.
Упрощенная система налогообложения — популярный специальный режим. Его часто применяют для оптимизации налогового бремени. Однако не каждый бизнес имеет возможность ее применить. В статье рассмотрены ограничения по применению «упрощенки», а также виды деятельности, не имеющие право на ее использование.
Запрет на УСН по ОКВЭД
Ломбард, банк, страхования, лизинговая фирмы не могут рассчитывать налоги по правилам «упрощенки». Аналогичные ограничения введены для производителей табачных изделий и транспортных средств.
ВАЖНО: один и тот же код ОКВЭД может рассматриваться как запрет на УСНО, так и возможность использовать «упрощенку».
Пример: код 30.91 – выпуск мотоциклов. Однако, ограничение на применение УСНО распространяется лишь на изготовителей техники, мощность которой свыше 150 л.с., именно эти товары признаны подакцизными.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .
Упрощенная система налогообложения (УСН) предназначена для малых фирм и индивидуальных предпринимателей. Порядок перехода на УСН и правила работы на этом налоговом режиме установлены главой 26.2 Налогового кодекса. Если фирма получает невысокие доходы, то «упрощенка» – законный способ налоговой оптимизации. Ведь единый налог заменяет основные платежи в бюджет: НДС, налог на прибыль, НДФЛ и налог на имущество с учетом определенных ограничений. Но, прежде чем переходить на «упрощенку», взвесьте, насколько выгодно для вас не платить НДС. Ведь освобождение от НДС не всегда является преимуществом. Кто может применять УСН и стоит ли переходить на этот спецрежим, расскажет статья, подготовленная экспертами бератора.
Кто может и кому нельзя работать по УСН
УСН в России очень распространена, возможно, потому, что закон предусматривает, что воспользоваться ею могут любые предприятия и организации, оказывающие определенный перечень работ и услуг для населения. Исключения составляют:
- Инвестиционные фонды, банки, ломбарды, микрофинансовые организации и иные финансовые структуры
- Негосударственные пенсионные фонды, страховые организации
- Организации с филиалами
- Бюджетные организации
- Те компании, которые занимаются организацией и проведением азартных игр и тому подобных мероприятий
- Компании, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции
- Организации, занимающиеся добычей и продажей полезных ископаемых (кроме распространенных, например глина, песок, щебень, торф и других)
- Предприятия, зарегистрированные в других государствах
- Компании, в которых доля участия других компаний составляет более 25% (кроме некоммерческих организаций, бюджетных образовательных учреждений)
- Предприятия, производящие подакцизные товары (спирт, алкоголь, табак, легковые автомобили и мотоциклы, бензин, дизельное топливо, моторные масла, полный список смотрите в ст.181 НК РФ)
- Компании, в штате которых более 100 работников
- Организации, перешедшие на ЕСХН
- Те предприятия, остаточная стоимость основных средств которых составляет более 100 млн. рублей
- Компании, которые не сообщили о переходе на УСН в сроки и в порядке, установленные законом
Надо заметить, что в этой части Закона периодически происходят изменения, поэтому рекомендуем периодически отслеживать этот перечень.
Как перейти на «упрощенку»
Предприниматели уже при процедуре регистрации предприятия, обязаны определиться с тем режимом налогообложения, по которому они планируют работать. Подать уведомление на Упрощенную систему налогообложения можно как вместе со всем остальным пакетом на государственную регистрацию, так и донести потом — в течение 30 дней после подачи основных документов в налоговую инспекцию.
Если этого не произошло, то предприятие автоматически включается в общую систему налогообложения.
Иногда бывает так, что в процессе работы бизнесмены понимают, что УСН предпочтительнее ОСН и возникает вопрос: можно ли сменить режим оплаты налогов и как это сделать? Да, перейти на «упрощенку» можно в любой период работы предприятия. В силу своей простоты, данная процедура не должна вызвать никаких затруднений. Для этого руководству предприятия необходимо к началу следующего календарного года подать в налоговые органы уведомление о переходе на УСН, но сделать это необходимо не позднее 31 декабря текущего года. Стандартный образец уведомления можно легко найти на сайте Федеральной налоговой службы.
Что там с самозанятыми и налогом 10%
Применение упрощёнки для ИП, оказывающих услуги, запретили ещё с 2022 года, однако деятельность в области компьютерного программирования (подкласс 62010 ОКЭД) тогда на год внесли в список исключений. И вот пролонгированная для айтишников возможность платить налог по ставке 6% доживает последние недели. Что же дальше?На самом деле — непонятно.
Год назад Минфин продвигал новую форму работы для самозанятых — с уплатой налога на профессиональный доход. В Налоговый кодекс была добавлена новая, 40-я, глава — «Налог на профессиональный доход» — которая вступает в силу с 1 января 2023 года.
Согласно ей, профессиональный доход облагается ставкой 10%; доход свыше 60 000 BYN в год, полученный от белорусских организаций и (или) белорусских ИП, облагается по ставке 20%. Если же доход получен от физлиц и иностранных юрлиц, вне зависимости от его размера применяется ставка 10%. Сбор ФСЗН уже включён в эту ставку.
Последняя, 10-процентная, опция в теории идеально подходила для айтишников-ИП, работающих на иностранных заказчиков.
Но какие виды деятельности подпадают под налог на профессиональный доход? Перечень должен определить Совмин. Пока такого перечня нет.
Поэтому и уверенности, что разработчики ПО смогут воспользоваться режимом самозанятости с уплатой налога на профдоход, нет.
Более того, в среде юристов и налоговых консультантов поговаривают, что налог на профессиональный доход могут разрешить только для тех, кто работает с физлицами. Представить айтишников, разрабатывающих ПО для физлиц, довольно сложно.
Какие штрафы налагаются за нарушение режима
Штрафы, которые могут налагаться на ИП при упрощенке, можно разделить следующим образом:
- занижение налоговой базы неумышленное – штраф 20% от недополученной суммы, и пени;
- то же самое, но умышленно – штраф 40% сверх суммы, плюс пени;
- если бизнесмен оплатит платеж по УСН в бюджет позже положенного срока – пени, а также 5% от суммы недоимки, помноженной на число месяцев просрочки. Но не больше 30% от суммы неуплаченной в срок;
- неподача отчетности по РСВ (она подается в течение месяца после прошествия 1, 2, 3 и 4 квартала) вовремя – минимум 1 000 рублей, даже если декларация нулевая. По недоплаченным взносам в ФСС, ПФ, медстрахование – 5% за каждый месяц, но не более 30%. Если декларация не представлена по истечении положенного срока в течение 10 дней и более, ФНС имеет право заблокировать счета. Плюс к этому насчитают пени;
- не подана декларация по УСН – штраф минимум 1 000 рублей;
- если не сдать отчетность по НДФЛ за персонал – штрафные санкции одна тысяча рублей за каждый месяц, в том числе неполный. Если в справках некорректные сведения, за каждую такую справку взыщут еще по 500 рублей;
- при долге по налогам от 900 тысяч рублей может быть уголовная ответственность.
Определение суммы налога на «упрощёнке»
Индивидуальный предприниматель, который работает на «упрощёнке», сам определяет размер суммы налога по итогам периода. Те ИП на УСН, которые выбрали объектом налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода вычисляют размер авансового платежа по налогу в соответствии с его ставкой (6%) и фактической суммой полученных доходов. Сумма полученных доходов рассчитывается с нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания первого квартала, полугодия и девяти месяцев соответственно, учитывая ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу.
Размер налога (авансового платежа по нему), который исчислен за определённый налоговый (отчетный) период, ИП уменьшают на сумму страховых взносов в Пенсионный фонд и на обязательное социальное и медицинское страхование, которые они уплатили за отчётный период в соответствии с законодательством РФ. При этом, если предприниматель не выступает работодателем, уменьшить единый налог можно на все уплачиваемые суммы страховых взносов.
Если же ИП нанимает работников, уменьшение налога возможно не более, чем на 50%. В этом случае сумма налога может уменьшаться и на общий размер пособий, которые были выплачены работникам по временной нетрудоспособности, но также – не более, чем на 50%. ИП на «упрощенке», которые выбрали объектом налогообложения доходы минус расходы, подводя итог каждого периода, вычисляют размер налога (авансового платежа по нему) и исходят при этом из его ставки (15%) и фактической суммы полученных доходов, которые уменьшаются на величину расходов за этот период. При этом сумма налога ИП рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода до конца первого квартала, полугодия и девяти месяцев соответственно, учитывая ранее исчисленные суммы авансовых платежей.