Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как могут измениться налоги для бизнеса в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Министерство финансов ОАЭ подчеркивает, что ставка нового налога на прибыль — одна из наиболее конкурентных в мире. Например, в России и Великобритании компании платят в два раза больше — по ставке 20 и 19% соответственно.
Доходы, которые участвуют в расчёте налога
Доходы для этой цели делятся на две группы: от реализации и внереализационные. Доходы от реализации организация получает следующим образом (статья 249 НК РФ):
- от продажи своих товаров, работ, услуг, имущественных прав;
- перепродавая ранее приобретенные товары.
Все прочие доходы считаются внереализационными. Это, например, доходы от долевого участия в других компаниях, от сдачи имущества в аренду, проценты по вкладам и другие.
Налогом облагается не вся прибыль — список исключений приводится в статье 251 НК РФ. Он исчерпывающий, то есть, если какого-то вида доходов в этой статье нет, значит, он облагается. Необлагаемых доходов довольно много, вот лишь некоторые:
- предоплата;
- имущество, которое получено в виде залога или задатка;
- кредитные и заёмные средства;
- всё, что передано в виде вклада в уставный или складочный капитал.
Поквартальная уплата авансов
Платить аванс по налогу на прибыль раз в квартал вправе налогоплательщики, у которых за предыдущие четыре отчётных периода доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн рублей за квартал. Платежи производятся не позднее 28 числа месяца, следующего за окончанием квартала. Если этот день попадает на выходной, то срок переносится. Для юридических лиц, попадающих под условия поквартальной уплаты, расчёт производится так:
- по окончании I квартала исчисляется и уплачивается авансовый платеж — до 28 апреля;
- по окончании 6 месяцев исчисляется аванс за полугодие, из полученной суммы вычитается то, что было уплачено по итогам первого квартала — до 28 июля.
По окончании 9 месяцев расчёт производится аналогично.
Например, за I квартал компания заработала 100 000 рублей, а за II — 140 000 рублей. Рассчитаем авансовые платежи:
- аванс за I квартал: 100 000 * 20% = 20 000 рублей;
- база за полугодие: 100 000 + 140 000 = 240 000 рублей;
- авансовый платёж за полугодие: 240 000 * 20% = 48 000 рублей;
- налогоплательщик должен заплатить до 28 июля: 48 000 — 20 000 = 28 000 рублей.
В каких странах налог на прибыль взимается по меньшей ставке, чем в ОАЭ
Но некоторые страны взимают корпоративный налог по меньшей ставке, чем в ОАЭ, или не взимают его совсем. Например, от налога освобождаются новые компании в карибской стране Антигуа и Барбуде и Вануату, островном государстве Океании.
Мальтийские компании возвращают до 100% уплаченного налога на прибыль в виде вычетов. В Черногории действует такая же ставка корпоративного налога, как в ОАЭ, — одна из самых низких для стран Европы.
Затраты по налогу на прибыль
Для расчета прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (за исключением основных средств и нематериальных активов), подлежащей налогообложению, нужно из выручки от их реализации на возмездной основе вычесть сумму налогов и сборов, исчисляемых из выручки, а также отнять соответствующие затраты, которые учитываются при налогообложении. Таковыми являются затраты, соответствующие требованиям ст. 169–172 НК. А затраты, перечисленные в ст. 173 НК, нельзя учитывать при расчете налога на прибыль.
Исходя из вышеизложенного можно сделать вывод, что для целей исчисления налога на прибыль все понесенные затраты разделяются:
– на учитываемые при налогообложении прибыли;
– неучитываемые при налогообложении прибыли.
Затраты, учитываемые при налогообложении, – это экономически обоснованные затраты. Они определяются на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости путем проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета), если иное не установлено НК и законодательством.
Учитываемые затраты включают в себя:
– затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;
– нормируемые затраты.
Для того чтобы учесть затраты при расчете налога на прибыль, они должны соответствовать следующим критериям:
– должны быть экономически обоснованными;
– должны иметь стоимостную оценку;
– должны быть отражены в бухгалтерском учете;
– должны быть произведены в процессе производства и реализации продукции, товаров (работ, услуг), имущественных прав;
– затраты, содержащиеся в перечне нормируемых затрат, не должны превышать установленные для них нормы и пределы;
– не должны быть перечислены в ст. 173 НК.
При определении валовой прибыли филиалами принимаются учитываемые при налогообложении затраты по деятельности этих филиалов.
Объекты налогообложения
Налогом на прибыль облагаются валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные белорусскими организациями.
Валовая прибыль – сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов.
Для иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, валовой прибылью признается сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав этого представительства и его внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов.
Валовая прибыль белорусского плательщика рассчитывается с учетом прибыли (убытка) от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов, от деятельности за пределами Республики Беларусь, в т.ч. от деятельности, по которой он зарегистрирован как плательщик налогов в иностранном государстве.
Отметим, что плательщики, применяющие особые режимы налогообложения, при определении валовой прибыли не учитывают доходы и расходы, относящиеся к таким режимам.
Заполнение декларации
Оптимально заполнять листы декларации в такой последовательности:
| Титульный лист |
| ↓ |
| Приложения № 1 и 2 к Листу 02 |
| ↓ |
| Лист 02 |
| ↓ |
| Подраздел 1.1 Раздела 1 |
Размер ставки налога на прибыль в Беларуси в 2021 году
Налог на прибыль в 2021 году может составлять от 0% до 25%. Основная ставка налога на прибыль на данный момент составляет 18% – именно столько платит большинство организаций. Но есть ряд исключений. Например:
- 12% от прибыли платят предприятия по производству высокотехнологичных товаров, работ и услуг, включенных в список, утвержденный Президентом. Стоит обратить внимание, что сэкономленная на льготе сумма должна быть расходована на техническое переоснащение.
- 10% от прибыли в бюджет должны отдать производства лазерно-оптической техники, но только при условии, что доля такой продукции составляет не менее половины стоимости объема производства.
- 5% от прибыли платят члены БГУНТА от реализации информационных технологий и услуг по их разработке.
- 25% от прибыли уплачивают страховые компании, МФО и банки.
Как будет рассчитываться налогооблагаемый доход согласно новому режиму CIT?
После введения налога на прибыль юрлиц в ОАЭ с июня 2023 г. налогооблагаемый доход будет рассчитываться следующим образом. Режим CIT предлагает использовать бухгалтерскую чистую прибыль (или убыток), указанную в финансовой отчетности предприятия, в качестве отправной точки для определения его налогооблагаемого дохода.
Режим нереализованных прибылей и убытков. Нереализованные прибыли или убытки возникают в тех случаях, когда стоимость актива или обязательства, имеющихся у предприятия, изменилась, но операция по получению прибыли или убытка еще не произошла. Например, когда стоимость имущества компании увеличивается, но имущество не продано, прибыль является нереализованной. Эти прибыли или убытки могут быть учтены в целях бухгалтерского учета, даже если они еще не реализованы. Для определения того, следует ли учитывать нереализованную прибыль или убыток при расчете налогооблагаемого дохода, в Законе о CIT предусмотрены специальные правила. Они касаются того, относится ли прибыль или убыток к капитальным статьям или статьям дохода.
Необлагаемый доход. Компании-резиденты Эмиратов будут подлежать уплате налога на прибыль, полученную из источников по всему миру, включая прирост капитала. Но важно учесть, что новый режим CIT в ОАЭ освобождает некоторые виды доходов от налогообложения.
Освобождение дивидендов и прироста капитала. Корпоративный собственник ОАЭ, как правило, освобождается от уплаты CIT на полученные дивиденды и прирост капитала от продажи дочерней компании. Кроме того, предлагаемый федеральный налог на прибыль бизнеса в ОАЭ освобождает от налога все внутренние дивиденды, выплаченные компанией из Эмиратов. Дивиденды, выплачиваемые иностранными компаниями, и прирост капитала от продажи акций в ОАЭ и в иностранных государствах также будут освобождены от CIT (в определенных случаях).
Освобождение от прибыли иностранного филиала. Иностранный филиал обычно представляет собой ПП в иностранном государстве и облагается CIT (или эквивалентным налогом) на прибыль в этом иностранном государстве. Компании ОАЭ могут либо требовать иностранный налоговый кредит для налогов, уплаченных в стране регистрации филиала, либо выбрать освобождение для прибыли иностранного филиала.
Ограничения на вычеты по расходам. Расчет налогооблагаемого дохода будет в основном соответствовать правилам бухгалтерского учета, однако режим CIT запрещает или ограничивает вычет некоторых конкретных расходов. Это делается для того, чтобы обеспечить возможность получения льгот только по расходам, понесенным с целью получения налогооблагаемого дохода, а также для решения возможных ситуаций злоупотребления или чрезмерных вычетов.
Правила ограничения процентов. После того как ОАЭ введут ставку корпоративного налога с 2023 г., проценты и другие аналогичные расходы на финансирование будут считаться затратами на ведение бизнеса и, соответственно, подлежать вычету для целей CIT. Предлагаемый режим CIT предусматривает ограничение суммы чистых процентных расходов, которые могут быть вычтены, до 30% от прибыли предприятия до вычета процентов, налогов, износа и амортизации (EBITDA), скорректированной для целей CIT.
Предприятиям может быть разрешено вычитать до определенной суммы чистых процентных расходов (безопасная гавань или сумма de minimis) независимо от лимита вычета процентов на основе правила EBITDA. Правила ограничения процентов не будут применяться к банкам, страховым компаниям и некоторым другим регулируемым предприятиям финансовых услуг. Кроме того, правила ограничения процентов также не будут применяться к индивидуальным предприятиям.
Убытки. Основополагающий принцип режима корпоративного налогообложения в ОАЭ заключается в том, что CIT должен уплачиваться с общей прибыли бизнеса за весь жизненный цикл, а не за один финансовый период. Предприятие может компенсировать убытки, понесенные в одном периоде, за счет налогооблагаемого дохода будущих периодов, но не более 75% от налогооблагаемого дохода в каждом из этих будущих периодов. Убытки могут быть перенесены на неопределенный срок в том случае, если один и тот же инвестор владеет не менее 50% уставного капитала с начала периода, в котором был понесен убыток, до конца периода, в котором убыток зачитывается против налогооблагаемого дохода. При смене владельца более чем на 50% налоговые убытки могут быть перенесены на будущие периоды, если новые владельцы ведут тот же или аналогичный бизнес в ОАЭ. Налоговые убытки не будут переноситься на следующие виды убытков:
- понесенных до даты вступления в силу CIT;
- понесенных до того, как лицо стало налогоплательщиком для целей CIT;
- понесенных от деятельности/активов, приносящих доход, освобожденный от CIT; или
- понесенных лицом СЭЗ, которые не относятся к ПП на материке.
Основная ставка налога на прибыль составляет 20%. До 2024 года распределение налоговых платежей будет следующим:
- 17% налога идёт в региональный бюджет;
- 3% налога идёт в федеральный бюджет.
Налог на прибыль организации оплачивают со своих доходов, уменьшенных на сумму расходов. Обязательство по уплате налога в бюджет качается всех компаний, за исключением тех, которые применяют спецрежим налогообложения: УСН, ЕНВД или ЕСХН, либо не ведут игорный бизнес. Применение спецрежима освобождает юридических лиц от обязанности уплачивать налог на прибыль. Таким образом, к плательщикам налога на прибыль относятся:
- российские компании, применяющие общую систему налогообложения;
- иностранные компании, работающие в РФ, либо через российской представительство.
Не уплачивают налог на прибыль:
- индивидуальные предприниматели;
- компании, применяющие специальные режимы налогообложения.
Налоговая система Российской Федерации представляет собой совокупность всех налогов и сборов, который взимается на территории страны, субъектов-администраторов и налогоплательщиков, а также законодательной базы налогообложения. Налогоплательщиками являются юридические, физические лица и налоговые агенты, то есть те, кто уплачивает налоги.
Рассматривая налоговые ставки, существующие на территории Российской Федерации, можно отметить, что размер НДФЛ за сотрудника и непосредственно за самого предпринимателя составляет 13% от дохода в том случае, если он меньше 5 млн рублей за год, и 15% от суммы дохода, если он больше 5 млн рублей за год. В то время, как размер НДС составляет фиксированную ставку в размере 20%.
В мае 2022 года правительство ввело налог на прибыль от энергетики (нефти и газа) в ответ на исключительно высокие цены, которые означают, что нефтегазовые компании получают исключительную прибыль.
В этом году оптовые цены на газ в Европе и Великобритании достигли рекордно высокого уровня и, как ожидается, останутся значительно высокими в обозримом будущем. Это обусловлено глобальными обстоятельствами, в том числе возрождением спроса на энергию после COVID-19 и вторжением России в Украину.
Производители нефти и газа в Великобритании получают невероятную прибыль, и ожидается, что это продолжится. В ответ правительство повышает ставку сбора с 25% до 35%, доводит общую налоговую ставку для сектора до 75% и продлевает срок действия сбора. Это гарантирует, что нефтегазовые компании, которые выиграют от длительного периода повышения цен, продолжат платить свою справедливую долю налога.
Снижение ставки инвестиционной льготы до 29% сохранит общую совокупную стоимость инвестиционной льготы после повышения ставки, отражая, что эти льготы будут иметь большую ценность по сравнению с более высокой ставкой сбора.
Для поддержки цели сектора по сокращению выбросов углерода на 25 % в 2027 г. и на 50 % к 2030 г., ключевых обязательств в Северноморском переходном соглашении по переходу к Net Zero, инвестиции в декарбонизацию добычи нефти и газа будут по-прежнему получать выгоду от надбавка в размере 80%.
В бюджете на 2021 год правительство объявило о реформах налоговых льгот на НИОКР с целью обеспечения того, чтобы Великобритания оставалась конкурентоспособным местом для проведения передовых исследований, чтобы льготы по-прежнему соответствовали цели, а деньги налогоплательщиков были эффективно направлены. Уже объявлено о нескольких реформах, в том числе о включении исследований в области чистой математики в сферу действия послаблений, включая данные и облачные вычисления в качестве квалифицируемых расходов, ограничение расходов на некоторые зарубежные исследования и разработки и пакет мер по борьбе со злоупотреблениями и улучшению соблюдения. Законопроект об этих мерах был опубликован для комментариев на Дне законодательства 20 июля 2022 года.
В рамках текущего пересмотра налоговых льгот на НИОКР правительство реформирует льготы, чтобы обеспечить максимально эффективное расходование денег налогоплательщиков.
Об этой мере было объявлено в Осеннем заявлении 2022 года.