Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Удерживается ли НДФЛ с премии по итогам работы за месяц». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Вторая группа выплат, которые могут начисляться сотрудникам, включает в себя бонусы разового характера, не предусмотренные Положением о премировании или колдоговором (трудовым договором). Это существенное условие, которое позволяет включить премии в расходы по труду и уменьшить налоговую базу работодателя. Если оно не соблюдено, то выплата подпадает под принципиально иную систему налогообложения.
Что нужно делать, чтобы максимально снизить налоговые риски по премиям
Итак, подведем итог относительно налогообложения премиальных выплат сотрудникам.
- Выплаты, носящие производственный характер, обосновываются локальными актами предприятия.
- Разовые бонусы могут предусматриваться или не предусматриваться в нормативной документации.
- И производственные, и разовые выплаты облагаются НДФЛ и страховыми взносами (кроме случаев, признанных законом исключениями).
- Производственные премии уменьшают налоговую базу работодателя по налогу на прибыль, а разовые – нет.
- Чтобы обезопасить себя от налоговых рисков, работодателю следует:
- тщательно разработать Положение о премировании или прописать механизм начисления премий в колдоговоре (трудовых договорах);
- постараться максимальное количество дополнительных выплат сотрудникам обосновать как премии за труд;
- позаботиться о надлежащем документальном оформлении премий (соответствие обозначенным премиальным критериям, их прозрачность и однозначность трактовки, оформление разового поощрения приказом, финансовая обоснованность, правильные бухгалтерские проводки и т.д.).
Категории дохода в виде премии
Приказом от 22.11.2016 № ММВ-7-11/633@ ФНС России утвердила коды доходов для учета премий: 2002 и 2003.
Код дохода 2002 предназначен для премий, связанных с оплатой труда. В письме от 07.08.2017 № СА-4-11/15473@ ФНС России уточнила, что к вознаграждениям с кодом дохода 2002 относятся следующие виды премий:
- премии, выплачиваемые: по итогам работы за месяц, квартал, год;
- единовременные премии за выполнение особо важного задания;
- премии в связи с присуждением почетных званий, с награждением государственными и ведомственными наградами;
- вознаграждения (премии) за достижение производственных результатов;
- премии, выплачиваемые бюджетными учреждениями;
- иные аналогичные премии.
Код дохода 2003 присваивается вознаграждениям, выплачиваемым за счет прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений.
Налоговое ведомство поясняет, что по коду дохода 2003 отражаются не связанные с выполнением трудовых обязанностей вознаграждения (премии):
- к юбилейным датам;
- к праздникам;
- за спортивные достижения;
- иные, не связанные с выполнением трудовых обязанностей премии.
При заполнении строки 100 Раздела 2 формы 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) дата фактического получения дохода определяется с учетом положений статьи 223 НК РФ.
Код дохода не определяет однозначно дату фактического получения дохода в виде премии. Письма Минфина России от 04.04.2017 № 03-04-07/19708 и от 29.09.2017 № 03-04-07/63400 указывают, что дата фактического получения дохода в виде ежемесячной премии, являющейся составной частью оплаты труда — последняя дата месяца, за который начислена премия. Для всех других видов премии это день, когда деньги выдали из кассы или перечислили со счета компании на карту работника.
В программе « 1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 начиная с версии 3.1.4 для настройки даты фактического получения дохода предназначен реквизит Категория дохода. На выбор можно установить одну из трех категорий:
- Оплата труда;
- Прочие доходы от трудовой деятельности;
- Прочие доходы.
Применение стандартных вычетов при начислении премии
Премия может быть выплачена вместе с авансом, с зарплатой или в межрасчетный период. Удерживать налог следует одновременно с перечислением сотруднику дохода. А чтобы удержать налог, необходимо исчислить налоговую базу. Именно в этот момент НК РФ и предусматривает предоставление вычетов (п. 1 ст. 218 НК РФ). Но вычеты, предоставленные до расчета заработной платы, могут оказаться излишними в связи с тем, что после расчета зарплаты совокупный доход сотрудника превысит предел, при котором учитываются вычеты. Напомним, что в 2017 году предельная налоговая база составляет 350 000 руб.
Программа «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 автоматически обрабатывает такие ситуации, и перерасчет НДФЛ происходит при начислении зарплаты. Рассмотрим случаи доначисления НДФЛ и отражения их в отчете 6-НДФЛ.
Налоги на премии, не предусмотренные локальными актами организации
Вторая группа выплат, которые могут начисляться сотрудникам, включает в себя бонусы разового характера, не предусмотренные Положением о премировании или колдоговором (трудовым договором). Это существенное условие, которое позволяет включить премии в расходы по труду и уменьшить налоговую базу работодателя. Если оно не соблюдено, то выплата подпадает под принципиально иную систему налогообложения.
Этот вид бонусов назначается на основании распоряжения (приказа) руководства, с которым в обычном порядке необходимо ознакомить под роспись сотрудников, поименованных в нем.
Бухгалтерское отражение этих выплат будет различным в зависимости от источника средств на их начисление:
- расходы по обычным видам деятельности;
- прочие расходы.
Что нужно делать, чтобы максимально снизить налоговые риски по премиям
Итак, подведем итог относительно налогообложения премиальных выплат сотрудникам.
- Выплаты, носящие производственный характер, обосновываются локальными актами предприятия.
- Разовые бонусы могут предусматриваться или не предусматриваться в нормативной документации.
- И производственные, и разовые выплаты облагаются НДФЛ и страховыми взносами (кроме случаев, признанных законом исключениями).
- Производственные премии уменьшают налоговую базу работодателя по налогу на прибыль, а разовые – нет.
- Чтобы обезопасить себя от налоговых рисков, работодателю следует:
- тщательно разработать Положение о премировании или прописать механизм начисления премий в колдоговоре (трудовых договорах);
- постараться максимальное количество дополнительных выплат сотрудникам обосновать как премии за труд;
- позаботиться о надлежащем документальном оформлении премий (соответствие обозначенным премиальным критериям, их прозрачность и однозначность трактовки, оформление разового поощрения приказом, финансовая обоснованность, правильные бухгалтерские проводки и т.д.).
К наиболее распространенным относятся такие разновидности денежных вознаграждений:
- индивидуальные или коллективные поощрения за выполнение поставленных задач, добросовестно исполненные обязанности;
- награды за перевыполнение планов, достижение высоких результатов трудовой деятельности;
- поощрения за исполнение специальных заданий;
- выплаты при достижении сотрудником значительного стажа работы;
- награды за особые заслуги;
- одноразовые премии по случаю важного события, например, приуроченные к профессиональным или государственным праздникам, дате основания организации, юбилеям сотрудников предприятия.
Обложение страховыми взносами
Законодательство определяет трудовые отношения как особый вид договорных обязательств между работодателями и нанятыми ими сотрудниками. Последние обязуются осуществлять определенную деятельность в рамках своей должности, профессии, специальности и квалификации под руководством работодателя и в его интересах. Работники должны подчинятся правилам и распорядку, установленным внутри организации. В свою очередь, нанимающая персонал организация обязана оплачивать труд работников, создать условия работы, соответствующие нормам и требованиям законов сферы трудового права.
Согласно статье 129 ТК, все регулярные, разовые денежные вознаграждения за выполненную работу являются частью общей системы оплаты труда наемного персонала, разработанной и утвержденной руководством организации. В соответствии с Налоговым кодексом, которым регулируются условия, правила отчислений в государственные Фонды пенсионного, медицинского, социального страхования, связанные со сферой трудовых отношений выплаты кроме различных пособий и компенсаций подлежат обложению соответствующими страховыми взносами.
Внимание! Эта норма действует и по отношению к поощрениям в виде денежных премий.
Теперь разберем, как с премии вычитается подоходный налог. Согласно правилам Налогового кодекса (ст. 226) днем получения премии по факту считается день ее выплаты. Она совпадает с датой удержания НДФЛ. То есть налог с премии работника нужно взять в день ее фактической выплаты. При этом механизм, который применяет фирма при выдаче премий, принципиального значения не имеет. Будь то наличными в кассе предприятия, на счет в банке (зарплатную карту).
Когда подоходный налог с премии посчитан и удержан, его нужно перечислить в казну. На это закон дает максимум один день. Крайний срок – следующий день после выдачи премии.
Не облагаются НДФЛ только международные, иностранные и российские премии за выдающиеся достижения в различных областях, которые упомянуты в постановлении Правительства РФ от 06.02.2001 № 89. На конец 2021 года их 77 видов.
Учет премиальных при ОСНО и УСН в налоговых расходах
При включении премиальных в налоговые расходы при УСН и ОСН следует руководствоваться НК РФ ст. 255 (о расходах на оплату труда) и 346.6 (про порядок определения расходов). С учетом требований законодательства налоговую базу на прибыль и единому налогу уменьшают на затраты по премиальным, выплачиваемым сотрудникам.
Такой вариант возможен тогда, когда работнику назначаются премиальные производственного характера, а сам факт премирования предусмотрен коллективным и трудовым договором. Премиальное вознаграждение обязательно оформляется приказом согласно установленной форме. Тем не менее, если в роли источника премиальных выплат указывается прибыль при фактическом убытке, то подобные вознаграждения в расходах по части налогообложения не учитывают.
Многие работодатели помимо ежемесячной, квартальной и иных премий также нередко начисляют годовую. Обычно назначается она по итогам работы за весь 12-ти месячный период.
Может быть как обязательной, отраженной в трудовом соглашении, так и не обязательной – выплачиваться на усмотрение работодателя за выполнение определенных задач.
Премия такого типа имеет все особенности, аналогичные иным. Также требуется вычислять и уплачивать с её учетом НДФЛ и страховые взносы в пенсионные фонды.
Процедура расчета годовой премии достаточно проста. Для её вычисления необходимо будет сложить все заработанные суммы (без учета всевозможных коэффициентов – если они имеются) и умножить данную сумму на величину процента премии.
В результате будет получена величина суммы премии. Все остальные расчеты выполняются в стандартном порядке.
Проще всего разобраться с процедурой расчета такой премии на простом примере: электромонтер Сидоров Иван Петрович получает заработную плату в размере 10 тыс. рублей в месяц. Начисления данные осуществлялись в течение 12 месяцев подряд.
В конечном итоге, в конце года на руки работник получит премию в сумме 18 тыс. рублей – 2 340 рублей = 15 660 рублей. Непосредственно начисления в специальные страховые фонды должны осуществляться уже за счет именно самого работодателя.
Важно помнить: существует определенный перечень лиц, которые премия квартальная и годовая не начисляется.
Он отражается в действующем на территории РФ законодательстве. В данный перечень сегодня включены следующие лица:
- находящиеся в отпуске по причине ухода за ребенком (до момента достижения им 3 лет);
- временно отстраненные по какой-то причине от выполнения непосредственных обязанностей;
- у которых имеется дисциплинарное взыскание.
Облагается ли премия страховыми взносами в 2020 годах?
422 НК РФ. Еще один перечень (выплат, не облагаемых взносами в ФСС РФ на страхование от несчастных случаев на производстве) содержит ст.
«Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»
от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Премия — вознараждение сотруднику, выдаваемое по решению руководства с целью мотивации труда. Поскольку премия является вознаграждением за труд, с нее следует удержать НДФЛ и рассчитать страховые взносы.
В ст. 420 НК РФ определено, что вознаграждения, выплаченные в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предусматривающих выполнение работ, оказание услуг, включаются в расчет базы для исчисления страховых взносов. Какой датой начислить взносы на премию, узнайте .
Какие налоги выплачиваются сотрудниками Казахстана в 2020 году
Чаще всего, сотрудники предполагают, что платят всего один общий налог. Но это далеко не так. Существует налоговый кодекс, в котором отображены все индексируемые вычеты с каждого вида заработной платы и премиальных выплат.
Существует 4 налога на премии в Казахстане, которые обязаны выплачивать сотрудники в 2020 году. Виды налогов представлены в таблице 1.
Таблица 1. Виды налогов на премии в Казахстане в 2020 году
| №п/п | Наименование налоговой выплаты | Обоснование налога | Процентная сумма от заработной платы или выплаты |
| 1 | ИПН (индивидуальный подоходный налог) | 2 пункта 163 Статьи Налогового кодекса Республики Казахстан | Не более 10 % от премиальной выплаты |
| 2 | СН (социальный налог) | 2 пункта 357 Статьи Налогового кодекса Республики Казахстан | Не более 11 % от премиальной выплаты |
| 3 | ОПВ (обязательный пенсионный вычет) | 6 пункта 1116 Статьи ППРК | Не более 10 % от премиальной выплаты |
| 4 | СО (социальные отчисления) | 2 пункта 683 Статьи ППРК | Не более 5 % от премиальной выплаты |
Каждая из данных видов налога обладает своими особенностями, и нюансами рассчитывания. Кроме того, некоторые налоги имеют ограничения по возрасту, а некоторые можно уменьшить путем оформления налогового вычета. Рассмотрим каждый из налогов на премии подробнее.
Премии и подоходный налог: правило обложения
Казалось бы, вопрос о том, облагается ли премия налогом, в законодательстве давно закрыт. Но всё ли так однозначно? И работников, и бухгалтеров, он продолжает волновать. Поэтому расставим все точки на свои места.
На основании статей 129 и 191 Трудового кодекса премия отнесена к стимулирующим выплатам. Наряду непосредственно с заработной платой за выполнение служебных обязанностей она формирует оплату труда сотрудника.
Сейчас мы говорим о премиях именно за трудовые успехи. По кадровой и бухгалтерской части их обычно проводят как за:
- конкретные производственные результаты, нормы выработки;
- мастерство в профессии;
- достижения по службе;
- внесение и/или воплощение идей, которые повышают эффективность работы компании.
Вопрос, какими налогами облагается премия сотруднику, на наш взгляд не совсем корректен с юридической точки зрения. Дело в том, что правильнее его ставит так: облагается ли премия подоходным налогом – НДФЛ? Ответ: да, только им. Но не только. Вдобавок, кроме налогообложения премии сотрудникам, она подпадает под страховые взносы.
Страховые взносы, удерживаемые с премии
Любые выплаты подчиненным, работающим по трудовому соглашению, подвергаются обложению страховыми отчислениями на основании ФЗ № 212 24.07.2009г. К подобным выплатам относится и премия, вне зависимости от того, в материальной (натуральной) или финансовой форме она была предоставлена.
Отчисления с премии осуществляются в таком же порядке, как и с заработной платы. Так, структурами, в которые необходимо уплатить страховые взносы, являются ПФ РФ, ФСС и ФОМС.
В бухгалтерии данное событие фиксируется не датой публикации распоряжения о премировании, а датой фактического получения сотрудником назначенных ему средств.
Те премиальные суммы, которые законодательно не попадают по обложение НДФЛ, также не попадают под обложение страховыми взносами.
Как правильно исчислять дату удержания НДФЛ?
Исчисление даты налога с премии прямо зависит от ее вида и принципа выплаты. Если данное поощрение является деньгами систематического характера, что указано в контракте по труду, то датой фактической выплаты и удержания налога на доходы физлиц будет считаться последний день месяца, а днем зачисления денег в бюджет государства будет фиксироваться последующий.
Когда удерживать НДФЛ с премии? Если премиальная выплата носит юбилейный, праздничный характер или выплачивается за определенные заслуги работника, тогда датами фактического получения и удержания налога будет считаться тот день, когда человеку на счет пришли деньги (для случаев перечисления премии на банковский счет).
Справка! Если финансовое награждение вручается наличкой, тогда днем фактического получения и удержания налога будет числиться то число, когда в банке бралась наличка, а датой зачисления в госбюджет надо фиксировать следующий день после того, как человек получил премиальные (в обоих случаях).
Годовые или квартальные поощрения, как уже описывалось выше, датируются по-другому: датой фактического получения надо писать последнее число месяца, в котором человек получил премиальные, датой вычета НДФЛ надо считать то число, которое указано в приказе о начислении премии, как дата выплаты, а днем зачисления в бюджет будет значиться последующее число.