Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Продажа автомобиля юридическим лицом физическому лицу 2023 бухучет». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Действующее законодательство предусматривает возможность реализации автомобиля без участия владельцев бизнеса или администрации предприятий. Нотариального заверения доверенности не требуется, главное это соблюсти минимальные требования к оформлению. В документе должны быть четко прописаны реквизиты доверителя и исполнителя, а также перечень действий, которые может выполнять представитель организации. Списку полномочий следует уделить особое внимание во избежание недоразумений или наступления неблагоприятных событий. Практика оформления доверенностей на продажу транспортных средств юридическим лицом обычно подразумевает ограничение срока действия (обычно на период сопровождения сделки и проведения регистрационных действий). Доверенность в обязательном порядке заверяется руководителем организации, ее выдавшей, печатью.
Оформление проводок при продаже авто юридическим лицом
Проданный автомобиль юридическим лицом предстоит снять с бухгалтерского учета. Для этого нужно оформить распорядительные акты, а также выполнять проводки в учетных программах. Первичные документы сохраняются. Если объект должен выбыть, назначается комиссия. Она составляет акт списания. Движение основных средств нужно обосновать. Экземпляр распорядительного документа поступает в бухгалтерию. Если компания работает на ОСНО, предстоит осуществить следующие проводки:
- Дт 62(76) Кт 91-сумма реализации;
- Дт 91 Кт 68-НДС;
- Дт 01″Выбытие ОС» Кт 01-списана первоначальная стоимость;
- Дт 02 Кт 01″Выбытие ОС»-списана амортизация;
- Дт 91/2 Кт «Выбытие ОС»-списание остаточной стоимости.
Для фиксации оплаты производится следующая проводка — Дт 50/51 Дт 62(76).
Доверенность при продаже автомобиля
В соответствии с действующим законодательством компания вправе продать принадлежащий ей автомобиль и без участия администрации компании или собственников бизнеса. Это может сделать и доверенное лицо, причем нотариального заверения такого документа не потребуется. Главное, нужно будет учесть все требования к оформлению этого документа. В доверенности четко прописываются реквизиты доверителя и исполнителя. Кроме того, указываются также конкретные действия, которые представитель компании вправе совершать. Доверенность, как правило, имеет ограниченный срок действия, который устанавливается в зависимости от того, какой период занимает сделка и все регистрационные действия. Документ должен заверяться подписью руководителя компании, а также печатью (при ее использовании в компании).
Снятие с учета автомобиля при продаже
При продаже автомобиля, принадлежащего компании, необходимо снять его с бухгалтерского учета. Это сопровождается составлением распорядительных документов, а также оформлением соответствующих проводок. При принятии решения о продаже автомобиля, комиссией оформляется акт списания, обосновывающий данное движение. Один из актов должен быть направлен в бухгалтерию, он будет служить основанием для оформления необходимых проводок:
- Д 01 К 01 – списана первоначальная стоимость;
- Д 02 К 01 – списана амортизация;
- Д 91 К 68 – начислен НДС;
- Д 91 К 01 – списана остаточная стоимость машины;
- Д 62 К 91 – получены доходы (для исчисления налога на прибыль на сумму продажи автомобиля).
Проводки должны оформляться днем, когда автомобиль по договору купли-продажи передается новому собственнику. Эта дата также должна совпадать с датой, указанной в акте приема-передачи машины, а также перечислением денежных средств по счету.
Как учитывается НДС при реализации основных средств
Начисление НДС при продаже ОС происходит:
Такие положения закреплены в п. 1 ст. 167 НК РФ.
Какой общий порядок учета НДС с авансов полученных, читайте здесь.
А как можно определить момент отгрузки?
Важно различать движимое и недвижимое имущество. Моментом продажи движимого ОС признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя или перевозчика, к примеру, дата составления акта формы ОС-1.
При продаже недвижимости — это день ее передачи покупателю по передаточному акту или иному документу о передаче такого объекта (например, формы ОС-1а).
И самое главное, исчисление НДС зависит от того, как входной налог учитывался при покупке ОС.
Если ОС ставилось на 01 счет без НДС или было куплено у неплательщика НДС, то, продавая имущество, начисляем 20% на всю стоимость продажи.
Если при покупке НДС был учтен на 01 счете, то 20% исчисляем с разницы между продажной и остаточной стоимостью. В этом случае при реализации ОС по остаточной стоимости или ниже налоговая база для исчисления НДС будет равна 0.
Пример:
В чем отличие и когда применять ставку НДС 20% и 20%/120%, читайте здесь.
Оформив документы по продаже ОС, нужно правильно отразить операцию в бухгалтерском учете.
Общая схема покупки транспортного средства
Организации нужно назначить доверенное лицо для проведения сделки: это может быть бухгалтер, инженер или директор фирмы.
Если сделку проводит руководитель организации, его участие не нужно подкреплять доверенностью, если представитель — доверенность должна быть заверена у нотариуса.
Алгоритм сделки следующий:
- проверка документов;
- составление договора купли-продажи и закупочного акта;
- передача денег и получение автомобиля.
Рассмотрим детально:
- После проверки документов у продавца нужно обследовать автомобиль. Обычно вместе с доверенным лицом в сделке участвует водитель или механик именно для этих целей.
- Следующий этап — составление договора купли-продажи и закупочного акта. Последний документ станет основанием для того, чтобы поставить автомобиль на баланс организации и для проведения бухгалтерских операций. Поэтому одного ДКП будет недостаточно.
Юрлицо обязано подкреплять подпись своего представителя фирменной печатью.
- Следующий шаг — передача денег. Физлицо может получить оплату от юрлица несколькими способами:
- через подотчётное лицо (он передаст деньги по расходному кассовому ордеру под подпись продавца);
- через кассу предприятия;
- по безналичному расчёту.
После передачи денег сделка считается завершённой и дальнейшие шаги совершает покупатель.
Снятие автомобиля организацией с бухгалтерского учета должно сопровождаться оформлением соответствующих распорядительных актов, проводок в учетных программах и сохранением всех первичных документов. Если планируется выбытие объекта, назначенная комиссия оформляет акт списания с обоснованием такого движения. Один экземпляр распорядительного документа поступает в бухгалтерию, он является основанием для исполнения следующих проводок:
- Дебетуется счет выбытия основных средств в корреспонденции с кредитом счета основных средств, числящихся в эксплуатации. Дт 01 – К 01 – сумма списания первоначальной стоимости;
- Дебетуется счет 02 в корреспонденции с кредитом счета 01 – сумма списанной амортизации;
- Сумма начисленного налога НДС отражается в дебете счета 91 и кредите счета 68 (расчеты по налогам и сборам с соответствующим признаком);
- Дт 91 – Кт 01 – сумма списанной остаточной стоимости авто;
- Для целей исчисления налога на прибыль от продаж составляется проводка Дт 62 – Кт 91 – на сумму реализации.
Датой проводок следует считать день, когда по договору автомобиль будет передан новому владельцу. Временной параметр операций по идее должен совпадать с датой, проставленной в акте приема передачи транспортного средства и оплатой по банку.
Опасности при работе с юридическими лицами
Проверку организации следует начать с выявления возможных проблем, связанных с аннулированием ДКП впоследствии.
В качестве подготовки к сделке необходимо выяснить:
- Каково финансовое положение продающей компании, есть ли невыполненные обязательства, долги. Организация несет ответственность в рамках своей деятельности активом, включая основные средства на балансе. Автомобиль будет относиться к средствам, которые учитываются в первую очередь при расчете с кредиторами организации.
Важно! Если автомобиль был продан организацией, к которой были предъявлены серьезные финансовые требования кредиторов, сделка может быть оспорена, если найдутся некоторые расхождения в оформлении документов от установленных по закону правил.
- Бывают ситуации, когда организация продает машину физическому лицу, предлагая заключить ДКП с указанием в нем меньшей суммы по сделке. Несмотря на то, что вся процедура исполняется в соответствии с установленными правилами, гражданин оказывается вовлеченным в мошенническую схему: предприятие (или доверенное лицо) выручает большую сумму от реализации, отчитываясь перед надзорными органами за меньший доход, и соответственно выплачивая меньшие налоги с дохода.
Сама по себе сделка будет высокорисковой, если продавшая транспортное средство компания вызывает сомнения, с точки зрения исполнения законов. Чтобы избежать разбирательств в суде, финансовых взысканий и даже преследования по закону, следует заранее проверить будущего участника сделки.
Когда юридические лица реализуют машины
Обычно автомобили учреждений, предприятий и компаний выставляются на продажу по таким причинам:
- Списание ТС ввиду:
- достижения износа определённого уровня;
- окончания срока амортизации.
- В автопарке наблюдается переизбыток машин после планового обновления.
- Реализация машин позволит покрыть издержки и уплатить долги.
- Продажа автомобиля организацией частному лицу может производиться, когда машиной престали пользоваться, то есть фирме она стала не нужна.
- Юрлицо находится на стадии реорганизации или ликвидации, и в связи с этим возникла необходимость реализовать часть состоящего на балансе автотранспорта или весь автопарк.
Перечень вариантов достаточно широкий. Некоторые из них в контексте вопроса перехода ТС в собственность от юридического лица отдельно взятому гражданину подозрений не вызывают. Другие же настораживают по причине возможности обмана или мошенничества со стороны предприятия-контрагента. Но на вторичном авторынке такие сомнения вполне логичны. Отметим, что сделка между юридическим и физическим лицом проводится в основном так же, как и купля/продажа авто между физлицами.
Особенности продажи автомобиля юридическим лицом физическому в 2021 году
Порядок продажи транспортного средства фирмой частному лицу включает следующие этапы:
- Составляется ДКП (договор купли-продажи). В этом документе должны содержаться исчерпывающие сведения о юрлице – ИНН, полное наименование, юридический адрес.
- Проводится оплата.
- Оформляется акт приёма-передачи машины.
- Приобретённое ТС оформляется в собственность физлица. При обращении покупателя в ГИБДД для регистрации авто в ПТС вносятся сведения о новом владельце.
Как было сказано выше, руководитель компании должен издать распоряжение о проведении такой сделки. Оформить документ нужно по общепринятым требованиям. Образец приказа о продаже автомобиля представлен ниже.
В данном случае речь идёт прежде всего о финансовой безопасности покупателя. О проверке юридической чистоты компании-контрагента и покупаемой машины читайте выше. Но можно натолкнуться и на другие подводные камни.
Например, встречаются ситуации, когда организация, продавая ТС частному лицу, предлагает в ДКП занизить стоимость авто. В приказ на предприятии тоже будут внесены недостоверные цифры. Таким образом, несмотря на исполнение процедуры по установленным правилам, покупатель рискует оказаться вовлечённым в схему с явными признаками мошенничества. Предприятие от реализации автотранспорта выручает большую сумму, а перед фискальными органами отчитывается за меньший доход. Соответственно, уменьшается и НДС при продаже.
Также вопрос возникает о правомерности продажи машины физическому лицу, являющемуся директором или входящему в круг руководителей предприятия. При проверке данное учреждение могут оштрафовать, поскольку обе стороны сделки считаются взаимовыгодными лицами. Тогда применённую стоимость ТС необходимо будет подтвердить специальным актом, оформленным независимым оценщиком.
После завершения сделки у покупателя на руках должны быть следующие документы:
- ДКП
- ПТС автомобиля;
- диагностическая карта техосмотра;
- страховой полис ОСАГО с изменёнными данными автовладельца.
При этом в страховой полис будут внесены данные нового собственника машины, если тот возместит предприятию стоимость неиспользованного периода страховки ОСАГО.
На авторынке встречаются предложения по продаже машин как от физических, так и от юридических лиц. У многих автолюбителей сложилось мнение, что сотрудничество в этом плане с предприятиями гарантирует отсутствие рисков финансовых потерь. Однако и в этом случае необходимо сохранять бдительность – важно проверить компанию-контрагента на предмет её чистоты перед законом. Из-за того что продавцом является юридическое лицо, принципиально схема регистрации автомобиля в ГИБДД не меняется. Главное – успеть выполнить эту процедуру в 10-дневный срок.
Проданный автомобиль юридическим лицом предстоит снять с бухгалтерского учета. Для этого нужно оформить распорядительные акты, а также выполнять проводки в учетных программах. Первичные документы сохраняются. Если объект должен выбыть, назначается комиссия. Она составляет акт списания. Движение основных средств нужно обосновать. Экземпляр распорядительного документа поступает в бухгалтерию. Если компания работает на ОСНО, предстоит осуществить следующие проводки:
- Дт 62(76) Кт 91-сумма реализации;
- Дт 91 Кт 68-НДС;
- Дт 01″Выбытие ОС» Кт 01-списана первоначальная стоимость;
- Дт 02 Кт 01″Выбытие ОС»-списана амортизация;
- Дт 91/2 Кт «Выбытие ОС»-списание остаточной стоимости.
Для фиксации оплаты производится следующая проводка — Дт 50/51 Дт 62(76).
Режим налогообложения организации
Все доходы, поступающие юридическому лицу подлежат обложению налогом. Это в том числе относится и доходу, полученному от продажи авто, находящегося на балансе организации. В этом случае налогом будет облагаться вся сумма, вырученная при реализации этого транспортного средства. Причем налог в данном случае может быть не один, то есть может иметь несколько разновидностей. Все будет зависеть от того, какой режим налогообложения применяет организация.
Наиболее распространенными режимами налогообложения в РФ являются:
- ОСНО (общая система налогообложения);
- УСН (упрощенная система налогообложения);
- ЕНВД (единый налог на вмененный доход), которая часто сочетается с ОСНО или УСН.
Исходя из применяемого режима налогообложения будет зависеть налог с продажи машины, поэтому рассмотрим каждый из этих режимов отдельно.
Процедура продажи транспорта юридическому лицу
Такая процедура купли-продажи имеет свои особенности, в первую очередь связанные с необходимостью принятия транспортного средства на баланс юридического лица. Если не знать тонкостей данной операции, то можно не только потерять денежную выгоду от сделки, но и понести незапланированные убытки. В остальном же процедура продажи автомобиля организации не сильно отличается от аналогичной процедуры между двумя частными лицами. Итак, основные моменты сделки:
- Осмотр автомобиля покупателем. Зачастую представитель юридического лица (покупатель) может выставить требование о прохождении технического осмотра транспортного средства на любой станции технического обслуживания. Продавец может отказаться, но тогда сделки, скорее всего, не будет. Оплачивается такая процедура по договоренности, но обычно это берет на себя покупатель.
- Установление цены. При этом стоит помнить, что если автомобиль стоит дороже 125 000 рублей и в собственности он находится менее трех лет, то придется оплачивать налог на прибыль. В случае сделки с юридическим лицом не удастся «вписать» в договор заниженную сумму.
- Составление договора купли-продажи. Скорее всего эту обязанность возьмет на себя покупатель. Для продавца это намного удобнее, так как не придется самому искать бланк договора и тратить время на его заполнение.
- Передача денег. Это может происходить, как безналичным, так и наличным способом.
- Получение покупателем автомашины и документов.
Статья 161 ГК РФ обязывает стороны такой сделки оформить все в письменном виде. При этом не обязательно использовать стандартный договор купли-продажи, а для юридического лица и вовсе этот документ не является оптимальным, поскольку по своей структуре не рассчитан на проведения различных операций (в том числе бухгалтерских) внутри организации. Выгодной альтернативой будет заключение сделки по закупочному акту, и даже если физическое лицо будет настаивать на оформлении ДКП, закупочный акт можно составить как дополнительный подтверждающий сделку документ.