Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Займы выданные в балансе строка долгосрочные». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Важная часть бухгалтерского документа — графа «Код». Наличие кода позволяет статистическим ведомствам быстро систематизировать данные из бухгалтерских балансов различных организаций. В связи с этим указание кодов обязательно, если документация сдается в органы статистики или другие государственные структуры.
Краткосрочные обязательства и их составляющие
При внесении в отчетность долговых обязательств, должны учитываться все заемные средства фирмы. Краткосрочные обязательства компании состоят из следующих компонентов:
- Условной оплаты.
- Средств, которые занимались на длительный срок, но их часть нужно вернуть в сроки, не превышающие 12-месячного периода.
- Кредиторской задолженности.
- Доходов, которые предприятие не заработало.
- Долговых обязательств до востребования.
- Депозитных вкладов, размещенных на 12-месячный период, и которые будут возвращены.
- Налоговых отчислений.
- Дивидендов, которые необходимо выплатить владельцам акций.
- Займов по векселям со сроками менее 12-месячного периода.
- Задолженностей, требующих погашения не позднее 12-месячного срока.
Структура бухгалтерского баланса
С точки зрения структуры документ включает две основные части, представляющие активы и пассивы организации.
Активы — стоимость имущественных и неимущественных активов и сумма дебиторской задолженности, то есть средств, которые должны прийти к компании от контрагентов или клиентов. Это первые два раздела бухгалтерского документа:
- Внеоборотные активы. Это нематериальные активы, основные средства компании, вложения в материальные ценности.
- Оборотные активы. В их числе сырье и материалы для производства, дебиторская задолженность, денежные средства и выручка на расчетных и валютных счетах, НДС по приобретенным ценностям.
- Капитал и резервы компании, включая нераспределенную прибыль.
- Долгосрочные обязательства сроком более 1 года.
- Краткосрочные обязательства со сроком возврата менее 12 месяцев, в том числе кредиторская задолженность от поставщиков, подрядчиков, будущие доходы.
Пассивы — это размеры собственного капитала компании и кредиторская задолженность перед контрагентами, поставщиками, по займам и кредитам (в виде краткосрочных и долгосрочных обязательств). Следующие три раздела формы:
Как не попасть в кабалу
Имеется ли нужда в дополнительных вложениях, полученных путем оформления займа, решается на руководящем уровне. Такие поступления способны решить проблему с покупкой дорогостоящего оборудования или необходимым расширением производства. Но с новым кредитом, компания получает и определенные обязательства. В этой ситуации главное учитывать, сможет ли фирма по ним расплатиться.
Как говориться, «берешь ты чужое, а отдаешь свое», и именно поэтому следует провести подробный анализ строк баланса, на которых отображаются кредитные обязательства. Оценить, какова на сегодняшний момент потребность в новых инвестициях. Взять заем не сложно, главное не использовать этот канал при любой незначительной нехватке финансирования. Иначе можно попасть в банковскую кабалу.
Одним их методов анализа кредитоспособности предприятия является расчет коэффициента финансовой зависимости. Для этого разделите общую сумму собственного капитала на полную стоимость обязательств по займам. Результат подсчета будет говорить о следующем:
- Если в итоге получилось число кратное или большее «1», то компания устойчиво держится на плаву, и возможно привлечение дополнительных инвестиций путем заключения договора займа.
- Если рассчитанное значение значительно меньше «1», то высока вероятность попадания предприятия в долговую яму. В этом случае фирма будет работать только на погашение кредитных обязательств и процентов по ним, не принося дохода своим учредителям.
Что входит в активную часть бухгалтерского баланса
Это любое имущество учреждения. Например, денежные средства в кассе, материальные запасы, основные средства, здания, станки и прочие материальные и финансовые ценности, которые непосредственно принадлежат компании.
В активе баланса сгруппированы оборотные и внеоборотные ценности предприятия. При формировании отчетности следует учитывать, что актив баланса — это группировка имущества по срокам его полезного использования, а также по скорости (времени) их оборачиваемости, то есть ликвидности.
В форме бухгалтерского баланса ценности сгруппированы по степеням их ликвидности. В начале указываются ресурсы предприятия, которые наименее ликвидные, а затем по возрастанию. Иными словами, актив баланса — это группировка экономических ресурсов по скорости их обращения в средства платежа.
Отметим, что самые ликвидные ценности — это, конечно, денежные средства: наличные в кассе и на расчетных счетах компании. А к наименее ликвидным относятся основные фонды учреждения, объекты НМА и долгосрочные финвложения, которые быстро и без потерь реализовать не получится.
В активе баланса в сгруппированном виде представлены показатели бухгалтерского учета на отчетную дату. Анализ данных бухгалтерских показателей позволяет сделать вывод о платежеспособности предприятия.
Начисление процентов по договору займа: проводки
Краткосрочные кредиты и займы в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению отражаются на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Поэтому можно сказать, что остаток краткосрочных кредитов и займов, т.
е. кредитовое сальдо счета 66 на отчетную дату, должен быть отражен по строке 1410. А оставшееся сальдо счета 67 (в части долгосрочных кредитов и займов) должно быть перенесено в строку 1410 (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н).
Кредиты могут предоставлять только специализированные организации, то есть банки и другие финансовые организации.
Наше хозяйство работает на ЕСХН и считается субъектом малого предпринимательства. Ведем бухучет и составляем отчетность упрощенно.
Прочие расходы, связанные с кредитами и займами, следует учитывать равномерно на протяжении всего срока договора.
Начисление процентов по договору займа: проводки Порядок отражения данных операций в бухгалтерском учете заемщика зависит.
УЧЕТ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ПОЛУЧЕННЫМ КРЕДИТАМ И ЗАЙМАМ
Расходы по займам согласно п. 4 ПБУ 15/2008 должны отражаться в бухгалтерском учете обособленно от основной суммы займа. На практике это приводит к отражению займов и расходов на разных субсчетах счетов 66 и 67. Вместе с тем, согласно п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н), задолженность по полученным займам и кредитам показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов. И данные правила не изменены с введением в действие ПБУ 15/2008.
Следовательно, в бухгалтерском учете к счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» могут быть открыты следующие аналитические субсчета:
— 66-1-1 «Расчеты по основной сумме краткосрочного кредита»;
— 66-1-2 «Проценты по краткосрочным кредитам»;
— 66-2-1 «Расчеты по основной сумме краткосрочного займа»;
— 66-2-2 «Проценты по краткосрочным займам».
Аналогичным образом можно учитывать и долгосрочные кредиты и займы на счете 67.
Задолженность организации заемщика заимодавцу по полученным займам и кредитам в бухгалтерском учете следует подразделять на краткосрочную и долгосрочную.
Разделять задолженность по срокам погашения необходимо для того, чтобы правильно заполнить бухгалтерский баланс. Кроме того, такое деление предусмотрено Планом счетов бухгалтерского учета.
Следует признавать:
— краткосрочной задолженностью — задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой, согласно условиям договора, не превышает 12 месяцев;
— долгосрочной задолженностью — задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора превышает 12 месяцев.
Суммы полученных организацией краткосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и дебету счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и т.д.
Суммы полученных организацией долгосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и дебету счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и т.д.
Причитающиеся по полученным краткосрочным кредитам и займам проценты к уплате отражаются по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» в корреспонденции с дебетом счета 91 «Прочие доходы и расходы». (Начисленные суммы процентов учитываются обособленно.)
На суммы погашенных краткосрочных кредитов и займов дебетуется счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Кредиты и займы, не оплаченные в срок, учитываются обособленно. (На суммы погашенных долгосрочных кредитов и займов дебетуется счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Кредиты и займы, не оплаченные в срок, учитываются обособленно.)
По счетам 66 и 67 целесообразно оставить с некоторой корректировкой действующий журнал — ордер № 4-АПК по счетам учета кредитов и займов и ведомость аналитического учета № 26-АПК. Эти регистры достаточно хорошо отработаны, а применяемые по счетам расчетов журнал — ордер № 8-АПК и ведомость аналитического учета № 38-АПК не учитывают большинства реквизитов, необходимых для учета данных по кредитам и займам (сроки выдачи и погашения кредитов и займов, проценты, операции по кредитам дисконтирования векселей и др.).
Данные их журнала-ордера переносят в Главную книгу каждый месяц и в дальнейшем переносят в бухгалтерскую финансовую отчетность.
Долгосрочные займы и кредиты (сальдо по всем субсчетам счета 67), подлежащие погашению более чем через 12 мес. после отчетной даты, отражаются в составе долгосрочных обязательств по строке 510 «Займы и кредиты» бухгалтерского баланса (форма N 1).
Краткосрочные займы и кредиты (сальдо по всем субсчетам счета 66), подлежащие погашению в течение 12 мес. после отчетной даты, отражаются в составе краткосрочных обязательств по строке 610 «Займы и кредиты» бухгалтерского баланса (форма N 1).
В приложении к бухгалтерскому балансу (форма N 5) в разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» отдельными строками отражаются: кредиты и займы, подлежащие погашению в течение 12 мес. после отчетной даты.
— о наличии и изменении величины обязательств по займам и кредитам (т.е. произошло ли и в какой степени произошло увеличение или уменьшение заемной задолженности);
— о суммах процентов, причитающихся к оплате заимодавцам и кредиторам, подлежащих включению в стоимость инвестиционных активов;
— о суммах расходов по займам и кредитам, включенных в прочие расходы;
— о величине, видах, сроках погашения выданных векселей, выпущенных и проданных облигаций;
— о сроках погашения займов и кредитов;
— о суммах доходов от временного использования средств полученных займов и кредитов в качестве долгосрочных и (или) краткосрочных финансовых вложений, в том числе учтенных при уменьшении расходов по займам и кредитам, связанных с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционных активов;
— о суммах включенных в стоимость инвестиционных активов процентов, причитающихся к оплате заимодавцам и кредиторам, по займам и кредитам, взятым на цели, не связанные с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционных активов;
— о суммах займов (кредитов), недополученных по сравнению с условиями договора займа (кредитного договора).
Если предприятие в своей деятельности использует не только собственные средства, но и привлеченные, бухгалтер должен отразить в балансе займы. Одной из основных характеристик таких сделок является период привлечения. По каким строкам в форме 1 «Бухгалтерский баланс» указываются займы долгосрочные, а по каким — краткосрочные? Где нужно внести сведения о начисленных процентах? Об этом — далее.
Строка 1430 «Оценочные обязательства»
В справочном разделе баланса указывается информация о ценностях, которые учитываются в бухгалтерском учете на забалансовых счетах. Это ценности, временно находящиеся в распоряжении организации (арендованные основные средства, материальные ценности на ответственном хранении, в переработке и т.п.), условные права и обязательства.
Формирование данных о краткосрочных кредитах, займах и долгосрочных обязательствах в балансе происходит по строке 1410 и 1510.
Несмотря на отсутствие деятельности, совсем пустым баланс все равно не будет. Заполняться будет не только шапка, но и некоторые строки пассивов и, возможно, активов.
Заемный капитал (ЗК) представляет собой часть стоимости имущества организации, приобретенного в счет обязательства вернуть поставщику, банку, другому заимодавцу деньги либо ценности, эквивалентные стоимости такого имущества.
В этой строке отражается стоимость товаров, которые приняты на комиссию по комиссионному договору. Товары комитента (принципала, доверителя), принятые для продажи в соответствии с комиссионным договором, учитываются на забалансовом счете 004 Товары, принятые на комиссию .
Учет комиссионных товаров ведется по ценам, указанным в договоре или приемо-сдаточном акте.
Важно! Если компания для достижения своих целей использует заемные средства, полученные из разных источников, то их отображение осуществляется отдельными строками. Для каждого вида задолженности открывается свой субсчет.
Анализ бухгалтерского баланса и его показателей — процесс непростой, многоэтапный. Как его проводить, я рассказала выше.
Результаты анализа помогают оптимизировать финансовую политику фирмы. Качественно проведенный анализ позволяет принимать грамотные управленческие решения.
Когда собственного капитала недостаточно, компании прибегают к получению дополнительной финансовой помощи от сторонних предприятий. Заемные средства в бухгалтерском балансе – это строка 1510, по ней отражаются денежные поступления, не принадлежащие предприятию.
Их нужно будет возвратить с выплатой определенного процента в установленный договором срок погашения.
Нормативные и законодательные акты по теме
| Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н | Утверждение формы бухгалтерского баланса |
| п. 7.3 Концепции, одобренной Методологическим советом по бухучету при Министерстве финансов | Об основаниях для возникновения обязательств |
| п. 19 ПБУ 4/99 | Определение долгосрочных обязательств |
| Приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н | Алгоритм расчета показателей статей долгосрочных обязательств |
Где отражать проценты по полученным и выданным займам в балансе
» » Статьи, обзоры, комментарии экспертов
- Номер счета согласно плану счетов: кредитовое сальдо 66, 67-го счетов.
- Назначение статьи: отражение информации о заемных средствах.
- Номер строки в балансе: 1410, 1510.
Заемными средствами принято считать полученные от сторонних источников деньги, которые необходимо будет вернуть обратно на определенных условиях. Такие средства служат предприятиям в качестве финансовой поддержки в момент кризиса или другой ситуации, когда не хватает своего капитала.
В зависимости от вида организации, предоставившей взаймы денежные ресурсы, их можно разделить на два типа: Отличие между видами заключается в источнике финансирования. Кредиты могут предоставлять только специализированные организации, то есть банки и другие финансовые организации.
Займы может выдать практически любое юридическое и даже физическое лицо. Кредит выдается с целью получения дохода для заимодавца, то есть под денежные проценты. Займы могут быть беспроцентными.
Нет никакой выгоды для кредитора рисковать своими деньгами, даже не получая дополнительного дохода.
Поэтому беспроцентный заем встречается среди аффилированных и взаимозависимых лиц, когда несколько компаний объединены: Таким образом, можно разделить займы: Полученные денежные средства, независимо от вида и источника финансирования, учитываются в предприятиях, согласно Плану счетов, утвержденному законодателем: Как следует из названия, ссуды могут делиться по срокам возврата:
- на долгосрочные, то есть свыше 12 месяцев;
- и краткосрочные, то есть до 12 месяцев.
Займы, помимо денежной формы, можно получать в качестве долговых бумаг: В этом случае предприятие выплачивает заимодавцу не проценты, а дисконт, то есть разницу между номинальной и реальной стоимостью ценной бумаги.
Обязательство на 66, 67 счетах учитывается двумя способами:
- По фактической величине ссуды плюс проценты.
- По номиналу долговых бумаг.
При этом действительна проводка, образующаяся в момент поступления заемных средств на расчетный счет организации: Помимо основного тела ссуды, на отдельных субсчетах 66 и 67 счета учитываются проценты за пользование займом, являющиеся доходом кредитора. Начисленные проценты отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» как затраты, или на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» в качестве увеличения стоимости основного средства:
- Дебет 91.02 Кредит 66, 67 – начислены ежемесячные проценты.
- Дебет 08 Кредит 66, 67 – увеличена стоимость строящегося объекта на сумму процентов.
Примечание от автора! Прежде чем ввести объект в эксплуатацию, все затраты во время строительства скапливаются на капитальных вложениях, то есть на счете 08.
Как отразить в бухгалтерском учете выданные кредиты и займы?
Для отражения займов в бухучете заимодавец применяет счет 58 «Финансовые вложения».
Читать дальше: Возражение на исковое заявление на уменьшение алиментов
Организация выдала заем 1 марта сроком на 1 год. Сумма займа — 3 000 000 руб. Процентная ставка по займу — 15% годовых. В соответствии с условиями договора заемщик выплачивает проценты за каждый день пользования займом на конец каждого месяца. Проценты начинают начисляться со дня, следующего за днем выдачи займа, Договором не предусмотрено частичное погашение суммы займа на ежемесячной основе.
В октябре заимодавец отразил:
Дт 58 Кт 51 — выдача займа — 3 000 000 руб.
Дт 76 Кт 91.1 — начислены проценты: 3 000 000 / 365× 30 × 15% = 36 986,30 руб.
Дт 51 Кт 76 — проценты получены от заемщика — 36 986,30 руб.
Проводки в апреле:
Дт 76 Кт 91.1 — начислены проценты за апрель: 3 000 000 / 365× 30 × 15% = 36 986,30 руб.
Дт 51 Кт 76 — проценты получены — 36 986,30 руб.
Дт 76 Кт 91.1 — начислены проценты: 3 000 000 /365 × 31 × 15% = 38 219,18 руб.
Дт 51 Кт 76 — проценты поступили на расчетный счет — 38 219,18 руб.
…и так далее до 28 февраля следующего года.
Сумму займа заимодавец отразит в бухбалансе по строке 1170 «Финансовые вложения» в размере 3 000 000 руб.
Классификация заемных средств по строкам
При формировании бухгалтерского учета все долги предприятия можно классифицировать по двум признакам – тип и срок выплаты кредитной задолженности. К первой категории относят:
- Кредиты, выданные банковскими организациями на условиях платности и возвратности.
Это обусловлено определенным риском для кредитора, который передает денежные средства во временное пользование заемщику. Отношения, оформленные кредитным договором, считаются внешними, как и приобретенные обязательства.
- Займы, полученные предприятием от сторонних физических и юридических лиц.
Такие поступления могут и не обременяться дополнительным процентом. Это происходит, когда финансовая поддержка предоставляется другими предприятиями, входящими в одну группу, холдинг или корпорацию. Исходя из этого, денежные средства, полученные в виде займа, могут быть как внешними, так и внутренними.
Важно! Если компания для достижения своих целей использует заемные средства, полученные из разных источников, то их отображение осуществляется отдельными строками. Для каждого вида задолженности открывается свой субсчет.
Расшифровка отдельных показателей пассива бухгалтерского баланса
В строках актива бухгалтерского баланса новой формы (приказ № 66н) находит отражение имущество компании — как материальное, так и нематериальное. Статьи этой части бухбаланса располагаются по принципу возрастающей ликвидности, при этом в самом верху актива баланса находится имущество, которое практически до конца своего существования остается в первоначальной форме.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Требование о детализации могут не выполнять субъекты малого предпринимательства (п. 6 приказа № 66н).
О том, что отличает ведение бухучета, осуществляемого субъектами малого предпринимательства, читайте в материале «Особенности бухгалтерского учета на малых предприятиях».
| Наименование строки | Код | Расшифровка строки | |
| По приказу № 66н | По приказу № 67н | ||
| Внеоборотные активы | 1100 | 190 | Отражается общая величина внеоборотных активов |
| Нематериальные активы | 1110 | 110 | Информация, отраженная в строках 1110–1170, расшифровывается в пояснениях к отчетности (раскрывается информация о наличии активов на отчетные даты и изменение за период) |
| Основные средства | 1150 | 120 | |
| Доходные вложения в материальные ценности | 1160 | 135 | |
| Финансовые вложения | 1170 | 140 | |
| Отложенные налоговые активы | 1180 | 145 | Указывается дебетовое сальдо счета 09 |
| Прочие внеоборотные активы | 1190 | 150 | Заполняется при наличии информации о внеоборотных активах, не нашедших отражения в предыдущих строках |
| Оборотные активы | 1200 | 290 | Определяется итоговый результат оборотных активов |
| Запасы | 1210 | 210 | Приводится суммарный остаток запасов (дебетовое сальдо счетов 10, 11, 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41, 43, 44, 45, 97 без учета кредитового сальдо счетов 14, 42) |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 1220 | 220 | Указывается сальдо счета 19 |
| Дебиторская задолженность | 1230 | 240 | Отражается результат сложения дебетовых сальдо счетов 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 за минусом счета 63 |
| Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) | 1240 | 250 | Приводится дебетовое сальдо счетов 55, 58, 73 (за вычетом счета 59) — информация о финансовых вложениях сроком обращения не более года |
| Денежные средства и денежные эквиваленты | 1250 | 260 | Строка содержит сальдо счетов 50, 51, 52, 55, 57, 58 и 76 (в части денежных эквивалентов) |
| Прочие оборотные активы | 1260 | 270 | Заполняется при наличии данных (на величину оборотных активов, не указанных в других строках раздела) |
| Активы всего | 1600 | 300 | Итог всех активов |
Краткосрочный и долгосрочный заемный капитал в балансе: строки
Заёмный капитал в балансе (строки 1400 и 1500) фиксируют в разрезе статей по источникам финансирования и срокам погашения, структурируют по категориям, объединяемым в строках:
- в стр. 1410 долговременные, а в стр. 1540 краткосрочные займы (вместе с процентами по ним). В бухучете долгосрочные кредиты учитываются на сч. 67, краткосрочные – на сч. 66. Начисление их отражают по кредиту, а погашение по дебету. В балансе на конец отчетного периода фиксируют непогашенный кредитовый остаток по счетам 66 и 67;
- в стр. 1420 — отложенные обязательства по налогам, возникающие в результате различий между налоговым и бухгалтерским учетом. Остаток таких разниц фиксируется по кредиту сч. 77 (ПБУ 18/02);
- в строках 1430, 1540 — оценочные обязательства. К ним относят резервирование средств под расходы, которые с большой долей вероятности будут произведены, но рассчитать их точную сумму и момент возврата невозможно (ПБУ 8/2010). К долгосрочным можно отнести, например, резерв, созданный после заключения невыгодного для предприятия договора, к краткосрочным — резерв по оплате отпусков персоналу компании, начисление которого формируется по кредиту сч. 96;
- в стр. 1450 — прочие долгосрочные обязательства, не вошедшие в другие категории 4-го раздела;
- в стр. 1520 – кратковременная кредиторская задолженность. К ней относят долги компании перед поставщиками, персоналом, бюджетом и внебюджетными фондами. В основном, эта задолженность является текущей, в балансе ее величина формируется суммой кредитовых сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76;
- в стр. 1530 – доходы будущих периодов, т. е. полученные в отчетном, но относящиеся к грядущим периодам. Например, суммы бюджетного финансирования работ капитального характера (кредитовое сальдо сч. 86) или разницы между суммой лизинговых платежей и стоимостью имущества, взятого в лизинг (кредитовое сальдо сч. 98);
- в стр. 1550 — прочие обязательства (не учтенные в стр. 1510-1540), срок погашения которых не более года. В этой строке могут фигурировать кредитовые сальдо по счетам 76 и 86 в части краткосрочных обязательств.
Нормативные и законодательные акты по теме
| Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н | Утверждение формы бухгалтерского баланса |
| п. 7.3 Концепции, одобренной Методологическим советом по бухучету при Министерстве финансов | Об основаниях для возникновения обязательств |
| п. 19 ПБУ 4/99 | Определение долгосрочных обязательств |
| Приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н | Алгоритм расчета показателей статей долгосрочных обязательств |
Классификация заемных средств по строкам
При формировании бухгалтерского учета все долги предприятия можно классифицировать по двум признакам – тип и срок выплаты кредитной задолженности. К первой категории относят:
- Кредиты, выданные банковскими организациями на условиях платности и возвратности.
Это обусловлено определенным риском для кредитора, который передает денежные средства во временное пользование заемщику. Отношения, оформленные кредитным договором, считаются внешними, как и приобретенные обязательства.
- Займы, полученные предприятием от сторонних физических и юридических лиц.
Такие поступления могут и не обременяться дополнительным процентом. Это происходит, когда финансовая поддержка предоставляется другими предприятиями, входящими в одну группу, холдинг или корпорацию. Исходя из этого, денежные средства, полученные в виде займа, могут быть как внешними, так и внутренними.
Важно! Если компания для достижения своих целей использует заемные средства, полученные из разных источников, то их отображение осуществляется отдельными строками. Для каждого вида задолженности открывается свой субсчет.
Отображение заемных средств в отчетах
Формирование данных о краткосрочных кредитах, займах и долгосрочных обязательствах в балансе происходит по строке 1410 и 1510. Такие внешние поступления отображаются в 4 и 5 разделах пассивной части баланса:
- Четвертый раздел и строка 1410 предназначены для отражения кредитов, с длительным сроком погашения.
- Пятый и строка 1510 – краткосрочных займов.
Внимание! Структура этих граф может изменяться в зависимости от применяемой расшифровки субсчетов. Могут появляться новые строки, с номером 14101 или 15101.
Для заемных средств, полученных на срок менее года, предназначен счет 66, для более длительных кредитов – 67. В соответствии с рекомендациями по ведению бухучета, проценты и основной долг, учитываемые по этим счетам должны разделяться:
- 66/01 или 67/01 – суммы задолженности по займам.
- 66/02 или 67/02 – процентное вознаграждение, причитающееся кредитору, которое может начисляться ежемесячно или один раз за отчетный год.
Важно! Проценты, уплаченные по договорам, следует учитывать, как краткосрочные обязательства, вне зависимости от методики их начисления.
Предложения по оптимизации учета
Предлагаемая структура построения счетов по учету долговых средств фирмы с целью роста ее кредитоспособности следующая:
- счета первого порядка, которые объединяют все возможные данные о состоянии заемных средств фирмы (как долгосрочных, так и краткосрочных);
- счета второго порядка, которые способны отражать информацию учета по обобщенным видам долговых обязательств, таким как: кредиты и займы;
- счета третьего порядка способны детализировать информацию по более конкретному виду обязательства, например, коммерческий кредит, кредитный договор и т. д.;
- счета четвертого порядка, которые способны фиксировать информацию по различным видам расчетов, например, долг, проценты, штрафы и т. д.
Подобная группировка счетов для фирмы позволит более углубленно исследовать аналитический учет по всем видам долговых обязательств компании. Она также способна усовершенствовать контроль в данной сфере, повысить эффективность управления долгами фирмы, усилить кредитоспособность. Рекомендуется совершенствование системы контроля путем внедрения внутренних отчетов в компании, а также динамике и структуре заемных средств. Такие отчеты можно составлять каждый месяц и представлять руководству до 25 числа. Они позволят руководству отслеживать своевременные негативные тенденции в структуре заемных средств и капитала фирмы, вовремя их устранять, тем самым повышать эффективность управления долговыми средствами и показатели кредитоспособности фирмы.