Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Проверка составления баланса по упрощенной форме». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Субъекты могут подавать декларацию любым удобным для них способом — по ТКС или в бумажном виде. Если выбираете второй вариант, рекомендуем сформировать декларацию в специальных программах (на сайте ФНС можно найти бесплатное ПО «Налогоплательщик ЮЛ»). В этом случае на бланках будет отражен специальный машиночитаемый код.
Декларация по УСН: пример заполнения
Обязанности применять машиночитаемые бланки при сдаче декларации по УСН у налогоплательщиков нет. Однако на практике некоторые налоговые инспекции отказываются принимать обычные Excel-формы.
Ещё несколько правил:
- каждый лист декларации печатается отдельно — двусторонняя печать запрещена
- скреплять степлером листы не нужно
- при отсутствии данных в полях ставятся прочерки
Актуальный в 2022 году бланк этой декларации — форма по КНД 1151085, утверждённая ещё в июле 2007 года приказом Минфина России № 62н. В ней два листа, но компании и индивидуальные предприниматели заполняют только первый. Второй нужен для физлиц, не имеющих статуса ИП, которые не указали на листе 1 свой ИНН.
В форме необходимо отразить такие сведения:
- ИНН, а для организаций ещё и КПП. При указании ИНН организации в первых двух ячейках проставляется «00»;
- вид документа — 1, если за отчётный период он подаётся впервые. Если это корректирующий отчет, ставится код 3, а через «/» отражается номер корректировки;
- год, к которому относится отчёт;
- название и код ИФНС;
- наименование компании или ФИО предпринимателя;
- код ОКАТО;
- ОКВЭД.
Далее идет таблица — в ней нужно указать налоги, в отношении которых заполняется декларация. Налоги отражаются построчно в том порядке, в котором в Налоговом кодексе идут соответствующие им главы. То есть на ОСНО сначала указывается НДС (глава 21), а затем налог на прибыль (глава 25).
|
Строка |
Инструкция по заполнению упрощенной бухгалтерской отчетности |
|---|---|
|
Актив |
|
|
Материальные внеоборотные активы |
Указываем стоимость основных фондов организации и капитальные вложения в основные средства. |
|
Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы |
Суммарное значение вложений в нематериальные активы, разработки и проектирование НМА, указываем долгосрочные займы, облигации и векселя. |
|
Запасы |
Готовая продукция, материальные запасы, незавершенное производство, ГСМ и пр. |
|
Денежные средства и денежные эквиваленты |
Средства организации в кассе или на расчетном счете в рублях или иностранной валюте (эквивалент). |
|
Финансовые и другие оборотные активы |
Дебиторская задолженность в суммарном выражении за финансовый период. |
|
Пассив |
|
|
Капитал и резервы |
Размер уставного, добавочного, резервного капиталов и нераспределенная прибыль. Некоммерческие организации включают целевые средства и особо ценное имущество. |
|
Долгосрочные заемные средства |
Кредитные обязательства, займы и проценты по ним (срок обязательства — более 1 года). |
|
Другие долгосрочные обязательства |
Кредиторка и резервы на предстоящие расходы сроком более одного года. |
|
Краткосрочные заемные средства |
Займы, кредиты, рассрочки (срок — менее 1 года). |
|
Кредиторские обязательства |
Текущая кредиторская задолженность (поставщики, подрядчики, учредители, бюджеты, сотрудники). |
|
Другие краткосрочные обязательства |
Резервы предстоящих расходов, целевое финансирование (срок — менее года). |
|
БАЛАНС |
Что такое отчёт о финансовых результатах
Вместе с балансом отчёт о финансовых результатах — это одна из двух основных форм бухгалтерской отчётности. Поэтому на практике бухгалтера часто называют его «формой № 2», хотя в нормативных актах это название не употребляется с 2013 года. Мы также будем для краткости использовать термин «форма № 2». Как понятно уже из названия — отчёт включает в себя информацию о результатах работы предприятия в денежном выражении.
Итог отчёта о финансовых результатах — это прибыль или убыток компании за период. Также в форме № 2 содержатся укрупнённые данные об основных статьях доходов и расходов.
Компании в общем случае обязаны использовать все строки формы № 2 (приложение 1 к приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н). Кроме того, организации могут детализировать любой из показателей отчёта, например, расшифровать выручку по направлениям деятельности или затраты — по отдельным статьям (п. 3 приказа № 66н).
Малые предприятия, которые имеют право вести упрощенный бухучёт, могут заполнять отчёт о финансовых результатах по сокращённой форме, используя меньше строк (п. 6.1 приказа № 66н).
Рассмотрим заполнение стандартной формы отчёта о финансовых результатах, которую может использовать любая организация: без расшифровок и без уменьшения количества статей.
Как внести в отчёт сведения о прочих доходах и расходах
В этом разделе расскажем о том, как отразить в форме № 2 доходы и расходы, которые не связаны с основной деятельностью организации. Обычно эти расходы составляют небольшую долю от общего оборота, а у некоторых компаний их может вообще не быть.
Все подобные доходы и расходы нужно учитывать на отдельном счёте 91, к которому обычно открывают два субсчёта. Доходы отражаются по кредиту субсчёта 91.1 «Прочие доходы», а расходы — по дебету субсчёта 91.2 «Прочие расходы».
В строку 2310 «Доходы от участия в иных организациях» занесите сумму полученных дивидендов или выручку от продажи долей в уставном капитале либо акций.
В строке 2320 «Проценты полученные» отразите ваши процентные доходы: по депозитам, выданным займам и т.п.
В строке 2330 «Проценты уплаченные» укажите ваши процентные выплаты: по полученным кредитам, выпущенным облигациям и т.п.
В строки 2340 «Прочие доходы» и 2350 «Прочие расходы» включите все иные виды доходов и расходов, не связанные с основной деятельностью компании, которые не вошли в строки 2310, 2320, 2330.
При заполнении строк 2310 – 2350 учитывайте не только виды доходов или расходов, но и особенности вашего бизнеса.
Например, если один из ваших основных видов деятельности по уставу — вложение средств в другие организации, то строку 2310 вам заполнять не нужно. В этом случае все полученные дивиденды и другие доходы от вложений вы должны включить в основную выручку (строка 2110).
Если у вас производственная или торговая компания и вы сдали в аренду неиспользуемую часть цеха (склада), то это будут прочие доходы (строка 2340). А если сдача недвижимости в аренду — ваш основной бизнес, то эти же доходы нужно занести в строку 2110.
Что изменилось в структуре ПФХД: таблица
|
Новая форма, введенная в действие с 01.01.2020 |
Прежняя форма, действующая до 31.12.2019 |
|---|---|
|
— |
Текстовая (описательная) часть |
|
— |
Таблица 1. Показатели финансового состояния учреждения (подразделения) |
|
Раздел 1. Поступления и выплаты |
Таблица 2. Показатели по поступлениям и выплатам учреждения (подразделения) |
|
Раздел 2. Сведения по выплатам на закупки товаров, работ, услуг |
Таблица 2.1. Показатели выплат по расходам на закупку товаров, работ, услуг учреждения (подразделения) |
|
— |
Таблица 3. Сведения о средствах, поступающих во временное распоряжение учреждения (подразделения) |
|
— |
Таблица 4. Справочная информация |
|
Обоснования (расчеты) плановых показателей по поступлениям |
— |
|
Обоснования (расчеты) плановых показателей по выплатам |
Расчеты (обоснования) плановых показателей по выплатам |
В это приложение вносятся данные о доходах, которые начисляются физическим лицам и облагаются у источника выплаты. Исключение – иностранцы и лица без гражданства. Другими словами, в форме представлены сведения обо всех выплатах, включая доходы, выплаченные сотрудникам, выплаты по договорам гражданско-правового характера и прочие выплаты физическим лицам, включая выигрыши, вознаграждения, дивиденды.
В приложении отражаются сведения исключительно о физических лицах – гражданах РК. Доходы иностранных лиц, включая резидентов и нерезидентов, вносятся в отдельное приложение 200.02.
Так как в нашем примере только пять сотрудников являются гражданами РК, в приложении 200.05 указывается информация по их доходам.
Информация вносится сводно, за отчетный квартал. Это означает, что при заполнении суммируются показатели Расчетно-платежной ведомости за три месяца отчетного квартала. Информация по каждому работнику отражается отдельной строкой. Есть несколько вариантов заполнения:
- при наличии нескольких видов начисленного дохода – графа D;
- для нескольких видов вычетов – графа M и O;
- для нескольких категорий доходов, которые не подлежат налогообложению, предусмотрена графа I.
При составлении декларации могут заполняться несколько дополнительных строк по одному
физическому лицу. Согласно исходным данным, «Работник 2» имеет право на применение
двух стандартных вычетов, а «Работник 5» получил два дохода, которые не облагаются
индивидуальным подоходным налогом. Данные о каждом из этих сотрудников представлены
в двух строках.
В графу В вносятся ФИО физических лиц, в графу C – индивидуальный идентификационный номер.
В графе D отражается один из статусов физических лиц, которые зависят от категории
начисленного дохода:
- 1 – работник;
- 2 – физическое лицо, которое получает доход по договору гражданско-правового характера;
- 3 – физического лицо, которое получает доход в виде выигрыша;
- 7 – физическое лицо, которое получает доход в виде дивидендов;
- 11 – физическое лицо, которое получает иные доходы, облагаемые у источника выплаты, за исключением представленных в других пунктах.
Если одно и то же физическое лицо получало доходы из разных категорий, выплаты по каждой из них должны отражаться отдельной строкой. Все выплаты из нашего примера связаны с наличием трудовых отношений. Поэтому статус физического лица присвоен как «1». Если с одним из сотрудников заключается договор гражданско-правового характера, все выплаты и расчеты по нему декларируются дополнительной строкой – присваивается статус «2».
Если физическое лицо принадлежит к одной из перечисленных категорий, в графе E указывается ее номер:
- 1 – пенсионер;
- 2 – инвалид;
- 3 — лицо, которое приравнивается к участникам Великой Отечественной войны;
- 4 — родитель, опекун или попечитель ребенка-инвалида, который не достиг восемнадцатилетнего возраста или лица, признанные инвалидом по причине «инвалид с детства»;
- 5 — усыновитель или удочеритель ребенка до достижения его восемнадцатилетнего возраста;
- 6 — приемный родитель, который принял детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей в приемную семью.
Заполнение Приложения 200.03
В этом приложении отражаются данные о суммах налогов, сборов и отчислений по структурным подразделениям, которые не признаны налоговыми агентами по СН и ИПН. На каждое структурное подразделение должно быть составлено отдельное приложение. Оно заполняется исключительно юридическими лицами, как уже было указано выше, индивидуальные предприниматели не могут иметь структурных подразделений.
В раздел «Общая информация о налоговом агенте» вносятся сведения головной организации (строки 1-6). С 7 до 9 строки заполняются сведения по подразделению, по которому формируется приложение. В «Расчетных показателях» отражаются данные об исчисленных суммах налогов, сборов и отчислений.
Суммовые выражения совпадают с данными основной формы и заполняются по аналогичной схеме, но исходя из данных каждого структурного подразделения. В раздел «Ответственность налогоплательщика» вписывается код налогового комитета, по месту нахождения структурного подразделения. Он может отличаться от кода комитета головной организации. Приложение передается в налоговые комитеты по месту расположения структурных подразделений. Так как в рассматриваемом примере структурные подразделения отсутствуют, приложения не заполняются.
Баланс ООО на УСН за 2019 год: пример
Они вправе сдавать отчетность и по общепринятым формам для обычных компаний и по упрощенным.
Исходя из этого и будет определяться состав бухгалтерской отчетности. Для малых предприятий утверждены специальные формы упрощенной отчетности, которые приведены в приложении 5 Приказа Минфина России №66н от 02.07.2010.
Упрощенная бухгалтерская отчетность включает в себя следующее:
- Бухгалтерский баланс.
- Отчет о финансовых результатах.
Важно! Если предприятиям необходимо указать какую-либо дополнительную информацию, а упрощенные формы отчетности нужные графы не содержат, то они вправе использовать общие формы отчетности. Таким образом, по каким именно формам сдавать бухгалтерскую отчетность представители малого бизнеса вправе решать самостоятельно.Главное, чтобы принятое ими решение было отражено в их учетной политике.
При заполнении упрощенных форм отчетности следует руководствоваться следующими нормативными документами:
Обязательными условиями, позволяющими подавать единую упрощенную налоговую декларацию, являются:
- отсутствие операций в отчетном периоде, в результате которых происходит движение денежных средств, на счетах или в кассе организации или индивидуального предпринимателя;
- отсутствие объектов налогообложения по тем налогам, плательщиком которых является организация или ИП.
По сути, обозначенные выше условия могут относиться к налогоплательщикам, которые только что были зарегистрированы и не успели провести каких-либо операций.
На практике единая упрощенная налоговая декларация сдается крайне редко в связи с тем, что организаций, удовлетворяющих указанным выше условиям, практически нет. Некоторые субъекты бизнеса ошибочно считают, что имеют право подавать единую упрощенную налоговую декларацию, если у них отсутствует прибыль либо они не оказывали услуг, однако это неверно.
Но может ли оказаться так, что у компании в наличии нет ни имущества, ни обязательств? На практике это невозможно. Дело в том, что у хозяйственного общества обязательно должен быть , хотя бы в минимальной величине (в случае с ООО — 10 тысяч рублей).
Уставный капитал с точки зрения бухгалтерского учета образует:
- Пассив — в виде обязательства перед собственниками по использованию полученного уставного капитала.
- Актив — в виде денежных средств, которыми фирма вправе распоряжаться вследствие преобразования уставного капитала в данные денежные средства, если уставный капитал сформирован к моменту составления баланса.
- Актив — в виде долгового обязательства собственников по формированию уставного капитала, если капитал на момент составления баланса еще не сформирован.
При этом, поскольку активы образуются за счет пассивов, величина первых должна быть равна величине вторых.
Как заполнить платёжное поручение по налогам и взносам в 2021 году
Продолжает действовать Приказ 186н, устанавливающий требования к составлению и утверждению ПФХД для государственных (муниципальных) учреждений. Он остается актуальным для учреждений всех уровней бюджетов, в том числе и федерального. Региональным и муниципальным учреждениям также необходимо ориентироваться на нормативные документы, выпущенные их учредителями, возможно до конца года ими будут утверждены собственные порядки по составлению и ведению ПФХД.
По приказу 186н неотъемлемой частью ПФХД являются обоснования доходов плана финансово-хозяйственной деятельности и обоснования расходов плана ФХД. Но при этом в нем отсутствуют утвержденные формы обоснований, но есть рекомендуемые Минфином РФ.
В результате — требование есть, но как его исполнять — не понятно, в каком виде формировать обоснования тоже, поэтому не все учреждения их составляют. При этом требование никто не отменял, значит оно должно быть исполнено, иначе у проверяющих возникнут вопросы — насколько законно расходуются средства бюджета в конкретном учреждении. Мы поддерживаем точку зрения на то, что отсутствие обоснований, в связи с отсутствием утвержденных форм, часто является прикрытием коррупционных схем внутри учреждений.
Для пользователей системы РАМЗЭС 2.0 такой проблемы нет — все необходимые формы обоснований есть и требованиям приказа 186н соответствуют.
Налогоплательщики сдают:
- обычный отчет на 3 страницах с многочисленными приложениями;
- или упрощенный на 2 страницах с пояснениями при необходимости (например, для уточнения степени существенности показателей и прочих уточнений).
В зависимости от видов деятельности организации и используемых счетов бухучета: если применяются редкие счета, отсутствующие в краткой форме отчета, то рекомендуется использовать полный вариант. Для фирм, занимающихся такими распространенными видами деятельности, как торговля, перевозки или строительство, облегченная версия бланка отражает результаты финансовой деятельности достаточно полно.
Сперва необходимо закрыть бухгалтерский отчетный период. Чтобы свести баланс, 31 декабря отчетного года закрывают счета 90, 91 и 99 — это называется реформацией. Если используется упрощенный бухбаланс на УСН, эта процедура такая же, как для обычного. Необходимые проводки представлены в таблице, пример заполнения отчета о финансовых результатах на основе этих проводок — на рис. 2. Для таких субъектов неактуальны субсчета по налогу на добавленную стоимость и акцизам (90-3, 90-4, 91-3).
Таблица. Проводки при реформации.
|
Дебет |
Кредит |
Сумма, тыс. руб. |
Примечание |
|---|---|---|---|
|
90-1 |
90-9 |
125 |
Счет 90 реформирован (закрыт) |
|
90-9 |
90-2 |
90 |
|
|
91-1 |
91-9 |
5 |
Счет 91 закрыт |
|
91-9 |
91-2 |
||
|
99 |
84 |
40 |
Счет 99 закрыт с прибылью (в примере организация прибыльна) |
|
84 |
99 |
-10 |
Так закрывают счет 99 с убытком |
Образец заполнения бухгалтерской финансовой отчетности за 2021 год
Этот раздел заполняют плательщики торгового сбора. Он служит для расчета суммы, на которую им позволено уменьшить налог. Соответственно, у неплательщиков торгового сбора этот раздел в декларации отсутствует, как и у тех, кто сбор платит, но налог не уменьшает.
В строках 110-143 указываются те же данные, что и в разделе 2.1.1, но лишь в части деятельности, которая облагается торговым сбором.
Если субъект на УСН ведет деятельность, которая облагается и не облагается торговым сбором, ему следует вести раздельный учет. Это касается не только выручки, но и расходов, которые уменьшают налог.
Налог уменьшается на взносы по тем же правилам, что и в разделе 2.1.1
В строках 150-153 отражается торговый сбор, который был фактически уплачен в 2020 году, в том числе и за 2019 год. В строках 160-163 указывается сумма сбора, которая уменьшает налог.
Торговый сбор вычитается из суммы налога к уплате и уменьшает его вплоть до нулевого значения.
Рассчитывается сумма сбора, уменьшающего налог, путем вычета из строк 130-133 значений, указанных в строках 140-143 за соответствующий период. Если полученный результат больше суммы торгового сбора, то в строках 160-163 повторяется значение строк 150-153. Если меньше, то указывается то, что рассчитано.
Допустим, в строке 130 сумма налога равна 50000 рублей. В строке 140 указана сумма взносов и прочих расходов, которая уменьшает налог — 25000 рублей. В строке 150 сумма торгового сбора — 25000 рублей. По строке 160 отражается весь уплаченный сбор за 1 квартал.
Важный нюанс! Декларация по УСН не отражает сумм налога, который налогоплательщик уплатил в течение года. Поэтому результат в строке 100 раздела 1.1 не всегда показывает именно ту сумму, которую нужно доплатить в бюджет.
Расчет недоплаты производится по такой формуле:
строка 133 раздела 2.1.1 — строка 143 раздела 2.1.1 — Уплаченный налог,
где Уплаченный налог — сумма налога, которая была уплачена в течение года.
Полученный результат и будет суммой, подлежащей уплате в бюджет. Результат со знаком «минус» означает переплату.
Как заполнить «обоснование пониженной ставки» в декларации?
Код обоснования применения пониженной налоговой ставки в декларации по УСН формируется по правилам, указанным в пунктах 5.6 и 7.15 Приложения № 2 к Приказу ФНС № ЕД-7-3/958@. Значение состоит из двух частей, разделенных знаком «/» (слэш):
- Код, который указан в приложении № 5 к Порядку заполнения декларации, занимает первые 7 клеточек. Это номер статьи 346.20 НК РФ и ее пункта, в котором говорится о праве региональных органов на понижение ставки УСН:
- 3462010 для объекта «Доходы»;
- 3462020 для объекта «Расходы минус доходы»;
- 3462030 для налогоплательщиков Республики Крым и Севастополя;
- 3462040 для Налоговых каникул.
- Составляемый налогоплательщиком код. Он вписывается в 12 клеток после «/» (слэша) и состоит из номера статьи закона вашего региона, в которой прописана пониженная ставка, ее пункта и подпункта (при наличии).
Каждое значение занимает 4 клеточки, причем пустые заполняются нулями. Первые 4 клеточки занимает номер статьи, с 5 по 8 идет номер пункта, с 9 по 12 — номер подпункта. К примеру, если ставка действует на основании подпункта 1.5 пункта 2 статьи 3, код такой: «0003000201.5» (точка ставится в отдельной ячейке).
Как заполнить платёжное поручение по налогам и взносам в 2021 году
Продолжает действовать Приказ 186н, устанавливающий требования к составлению и утверждению ПФХД для государственных (муниципальных) учреждений. Он остается актуальным для учреждений всех уровней бюджетов, в том числе и федерального. Региональным и муниципальным учреждениям также необходимо ориентироваться на нормативные документы, выпущенные их учредителями, возможно до конца года ими будут утверждены собственные порядки по составлению и ведению ПФХД.
По приказу 186н неотъемлемой частью ПФХД являются обоснования доходов плана финансово-хозяйственной деятельности и обоснования расходов плана ФХД. Но при этом в нем отсутствуют утвержденные формы обоснований, но есть рекомендуемые Минфином РФ.
В результате — требование есть, но как его исполнять — не понятно, в каком виде формировать обоснования тоже, поэтому не все учреждения их составляют. При этом требование никто не отменял, значит оно должно быть исполнено, иначе у проверяющих возникнут вопросы — насколько законно расходуются средства бюджета в конкретном учреждении. Мы поддерживаем точку зрения на то, что отсутствие обоснований, в связи с отсутствием утвержденных форм, часто является прикрытием коррупционных схем внутри учреждений.
Для пользователей системы РАМЗЭС 2.0 такой проблемы нет — все необходимые формы обоснований есть и требованиям приказа 186н соответствуют.
Налогоплательщики сдают:
- обычный отчет на 3 страницах с многочисленными приложениями;
- или упрощенный на 2 страницах с пояснениями при необходимости (например, для уточнения степени существенности показателей и прочих уточнений).
В зависимости от видов деятельности организации и используемых счетов бухучета: если применяются редкие счета, отсутствующие в краткой форме отчета, то рекомендуется использовать полный вариант. Для фирм, занимающихся такими распространенными видами деятельности, как торговля, перевозки или строительство, облегченная версия бланка отражает результаты финансовой деятельности достаточно полно.
Сперва необходимо закрыть бухгалтерский отчетный период. Чтобы свести баланс, 31 декабря отчетного года закрывают счета 90, 91 и 99 — это называется реформацией. Если используется упрощенный бухбаланс на УСН, эта процедура такая же, как для обычного. Необходимые проводки представлены в таблице, пример заполнения отчета о финансовых результатах на основе этих проводок — на рис. 2. Для таких субъектов неактуальны субсчета по налогу на добавленную стоимость и акцизам (90-3, 90-4, 91-3).
Таблица. Проводки при реформации.
|
Дебет |
Кредит |
Сумма, тыс. руб. |
Примечание |
|---|---|---|---|
|
90-1 |
90-9 |
125 |
Счет 90 реформирован (закрыт) |
|
90-9 |
90-2 |
90 |
|
|
91-1 |
91-9 |
5 |
Счет 91 закрыт |
|
91-9 |
91-2 |
||
|
99 |
84 |
40 |
Счет 99 закрыт с прибылью (в примере организация прибыльна) |
|
84 |
99 |
-10 |
Так закрывают счет 99 с убытком |
Образец заполнения бухгалтерской финансовой отчетности за 2021 год
Этот раздел заполняют плательщики торгового сбора. Он служит для расчета суммы, на которую им позволено уменьшить налог. Соответственно, у неплательщиков торгового сбора этот раздел в декларации отсутствует, как и у тех, кто сбор платит, но налог не уменьшает.
В строках 110-143 указываются те же данные, что и в разделе 2.1.1, но лишь в части деятельности, которая облагается торговым сбором.
Если субъект на УСН ведет деятельность, которая облагается и не облагается торговым сбором, ему следует вести раздельный учет. Это касается не только выручки, но и расходов, которые уменьшают налог.
Налог уменьшается на взносы по тем же правилам, что и в разделе 2.1.1
В строках 150-153 отражается торговый сбор, который был фактически уплачен в 2020 году, в том числе и за 2019 год. В строках 160-163 указывается сумма сбора, которая уменьшает налог.
Торговый сбор вычитается из суммы налога к уплате и уменьшает его вплоть до нулевого значения.
Рассчитывается сумма сбора, уменьшающего налог, путем вычета из строк 130-133 значений, указанных в строках 140-143 за соответствующий период. Если полученный результат больше суммы торгового сбора, то в строках 160-163 повторяется значение строк 150-153. Если меньше, то указывается то, что рассчитано.
Допустим, в строке 130 сумма налога равна 50000 рублей. В строке 140 указана сумма взносов и прочих расходов, которая уменьшает налог — 25000 рублей. В строке 150 сумма торгового сбора — 25000 рублей. По строке 160 отражается весь уплаченный сбор за 1 квартал.
Важный нюанс! Декларация по УСН не отражает сумм налога, который налогоплательщик уплатил в течение года. Поэтому результат в строке 100 раздела 1.1 не всегда показывает именно ту сумму, которую нужно доплатить в бюджет.
Расчет недоплаты производится по такой формуле:
строка 133 раздела 2.1.1 — строка 143 раздела 2.1.1 — Уплаченный налог,
где Уплаченный налог — сумма налога, которая была уплачена в течение года.
Полученный результат и будет суммой, подлежащей уплате в бюджет. Результат со знаком «минус» означает переплату.
Развития экономики не будет
Если где-то прибыло, значит где-то убыло, причём не только в ФНБ. Некоторые статьи расходов очень сильно порежут.
Первым делом под нож пойдёт «Национальная экономика». Илья Гращенков считает, что иначе никак: в нынешних условиях велика вероятность, что деньги улетят в трубу без должного эффекта.
— В условиях дефицита бюджета необходимо сокращать программы, нацеленные на развитие. В 2022 году они все по-прежнему реализуются. Продлятся они в 2023 году: запланирован питерский экономический форум, сохранятся нацпроекты, в том числе и по инвестиционному развитию. Но надо смотреть на ситуацию объективно и вырезать часть расходов, которые уйдут просто в пустоту. Многие нацпроекты надо пересматривать в корне.
Как составить баланс – требования к отчетности
Прежде чем задаваться вопросом, как составить бухгалтерский баланс, необходимо ознакомиться с основными требованиями, предъявляемыми к данной форме отчетности. В законодательстве установлены такие основные требования:
- отражение только достоверной и полной информации об имуществе и обязательствах;
- формирование данных на основе правил, установленных законодательством о бухгалтерском учете;
- представление нейтральных сведений по отношению к пользователям, то есть они не должны ущемлять права одних пользователей в интересах других;
- приведение данных минимум за два отчетных периода — настоящий и предыдущий;
- составление бухгалтерского баланса на русском языке и в валюте РФ;
- подписание баланса руководителем компании.
Пример заполнения актива бухгалтерского баланса
Прокомментируем заполнение отдельных строк в активе баланса.
Показатель строки 1110 «Нематериальные активы» определяется следующим образом: из дебетового сальдо счета 04 вычитается кредитовое сальдо счета 05. Итого получаем остаточную стоимость нематериальных активов по данным бухучета в размере 56 000 руб. (80 000 руб. – 24 000 руб.).
Показатель строки 1150 «Основные средства» определен так: дебетовое сальдо счета 01 – кредитовое сальдо счета 02. Результат — остаточная стоимость основных средств в размере 768 900 руб. (1 000 000 руб. – 231 100 руб.).
Показатель строки 1190 «Прочие внеоборотные активы» — это незавершенное строительство (счет 08) и беспроцентный заем, который представляет собой долгосрочную дебиторскую задолженность (счет 76). Общая сумма — 113 500 руб. (68 500 руб. + 45 000 руб.).
Показатель строки 1210 «Запасы» включает в себя остатки по материалам (счет 10), затраты в незавершенном производстве (счет 20), стоимость товаров для перепродажи (счет 41), а также готовой продукции (счет 43). Итого показатель составляет 292 760 руб. (58 900 руб. + 38 660 руб. + 137 000 руб. + 58 200 руб.).
Показатель строки 1230 «Дебиторская задолженность» складывается из дебетовых остатков счетов учета расчетов в части краткосрочной задолженности и равен 493 344 руб. (34 090 руб. + 457 834 руб. + 1420 руб.).
Показатель строки 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» найден путем сложения дебетового сальдо счетов 50 и 51. Результат — 1 122 767 руб. (1390 руб. + 1 121 377 руб.).