Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Зарплата за декабрь выплачена в январе 2023 года: как быть с НДФЛ?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
По общему правилу в расчете 6-НДФЛ информацию об отпускных нужно отразить в том периоде, в котором они выплачены. Исключение — если вы выплатили отпускные в последний месяц квартала и его последний день приходится на выходной (нерабочий) день. Тогда срок перечисления НДФЛ по отпускным наступит в следующем периоде. Датой фактического получения дохода в виде отпускных является день их выплаты. Поэтому в расчете отразите только выплаченные отпускные, а отпускные, которые начислены, но не выплачены, указывать не нужно.
Датой фактического получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности является день его выплаты. Поэтому в расчете 6-НДФЛ отражают только выплаченное пособие. Пособие, начисленное в одном отчетном периоде, а выплаченное в следующем, отражается в расчете за следующий период.
Как правило, сведения об оплаченном больничном и налоге, удержанном с него и перечисленном в бюджет, отражаются в расчете 6-НДФЛ за тот период, в котором оплачен больничный.
Исключение составляет ситуация, когда больничный оплачен в последнем месяце отчетного периода и последний день этого месяца – выходной (нерабочий) день. В данном случае уплатить налог в бюджет необходимо не позднее первого рабочего дня следующего отчетного периода. Сведения о пособии и удержанном из него НДФЛ нужно отразить:
- в разд. 2 расчета за тот отчетный период, в котором оплачен больничный;
- в разд. 1 расчета за следующий отчетный период;
- в справке о доходах и суммах налога физлица (при заполнении расчета за налоговый период).
В разд. 1 нужно отразить (п. п. 3.1, 3.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):
- в поле 020 – общую сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, включая налог, удержанный с больничного;
- в поле 021 – последний день месяца, в котором оплачен больничный. Если он выпадает на выходной (нерабочий) день, то укажите рабочий день, следующий за ним;
- в поле 022 – общую сумму удержанного (в том числе с больничного) НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.
В разд. 2 следует:
- в поле 110 включить сумму больничного в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;
- в поле 112 включить сумму больничного в общую сумму доходов, начисленную по трудовым договорам (контрактам) по всем физлицам с начала года;
- в поле 120 указать общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе в виде пособия;
- в поле 140 отразить НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с больничного;
- в поле 160 отразить общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с больничного.
При отражении больничных в расчете руководствуйтесь общими правилами заполнения расчета.
Материальная помощь в 6-НДФЛ
Отражение в расчете 6-НДФЛ материальной помощи зависит от того, облагается ли она НДФЛ.
Материальную помощь, которая облагается НДФЛ полностью (т.е. без установления нормативов, ниже которых она не облагается налогом), нужно отразить в расчете 6-НДФЛ.
Также отражайте в расчете 6-НДФЛ материальную помощь, выплаченную свыше необлагаемого размера, если он установлен Налоговым кодексом РФ (например, 50 000 руб.). Материальную помощь, выплаченную в пределах необлагаемого размера, мы рекомендуем отражать в 6-НДФЛ, поскольку ее можно выплатить несколько раз за год и в итоге превысить лимит.
Материальную помощь в размере до 4 000 руб. в расчете 6-НДФЛ также целесообразно отражать по указанной причине. Если вы выплатите ее несколько раз за год и тем самым в одном из периодов будет превышен необлагаемый размер, вся выплаченная помощь (как в пределах лимита, так и сверх него) должна быть отражена в расчете 6-НДФЛ с учетом вычета в размере 4 000 руб. за год.
Помощь, которая полностью не облагается НДФЛ (т.е. без установления нормативов, сверх которых она облагается налогом), в форму 6-НДФЛ включать не нужно. Например, не нужно отражать материальную помощь в связи со смертью работника или члена его семьи.
В разд. 1 расчета 6-НДФЛ налог с материальной помощи отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразите его следующим образом:
- в поле 020 включите удержанный с материальной помощи НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
- в поле 021 укажите срок перечисления налога;
- в поле 022 отразите НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.
При необходимости заполните другие поля разд. 1.
В разд. 2 расчета сведения о материальной помощи отразите в составе обобщенных показателей следующим образом:
- общую сумму начисленной и выплаченной материальной помощи включите в показатель поля 110;
- необлагаемую часть материальной помощи (сумму вычета) согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика включите в показатель поля 130;
- исчисленный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 140;
- удержанный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 160.
Выплаты при увольнении в 6-НДФЛ
Выходные пособия в пределах необлагаемых размеров в расчете 6-НДФЛ не отражаются.
Выплаты при увольнении свыше необлагаемых пределов (например, выходное пособие) отражаются в расчете 6-НДФЛ в сумме такого превышения. А выплачиваемые при увольнении зарплата и компенсация за неиспользованный отпуск отражаются в расчете 6-НДФЛ в полном размере.
Датой фактического получения дохода для оплаты труда является последний рабочий день сотрудника, для других выплат (компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие сверх норматива и т.д.) – дата выплаты. В большинстве случаев эти даты совпадают, поскольку по общему правилу работодатель производит расчет с работником в день его увольнения (ст. 140 ТК РФ).
В разд. 1 нужно отразить:
- в поле 020 – общую сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, включая налог, удержанный с выплаты при увольнении;
- в поле 021 – рабочий день, следующий за днем выплаты дохода при увольнении;
- в поле 022 – общую сумму удержанного НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021, в том числе сумму налога, удержанную с выплаты при увольнении.
В разд. 2 нужно отразить:
- в поле 110 – общую сумму доходов, начисленных по всем физлицам с начала года, в том числе выплаты при увольнении;
- в поле 112 – общую сумму доходов, начисленных по всем физлицам с начала года по трудовым договорам (контрактам), в том числе выплаты при увольнении;
- в поле 120 – общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе при увольнении;
- в поле 140 – сумму НДФЛ, исчисленного со всех доходов с начала года, в том числе с выплаты при увольнении;
- в поле 160 – общую сумму НДФЛ, удержанную с начала года, включая налог, удержанный с выплаты при увольнении.
Особенности исчисления и удержания НДФЛ при выплате больничных
Пособие по временной нетрудоспособности, так же, как и другие виды доходов физлиц, облагаются НДФЛ. Об этом прямо указано в п. 1 ст. 217 НК РФ. Исключение составляет лист нетрудоспособности с кодом 05 («Отпуск по беременности и родам») – данное пособие налогом не облагается.
Исчисление суммы НДФЛ с доходов физлиц должно быть произведено работодателем – налоговым агентом на дату фактического получения дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ). Для пособий по больничным листам датой фактического получения дохода признается день выплаты этого дохода (по больничному листу), согласно пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ.
В соответствии с п. 4 ст. 223 НК РФ обязанность по удержанию НДФЛ с больничных у работодателя возникает в день фактической выплаты дохода (пособия).
То есть по установленным нормам НК РФ даты исчисления и удержания НДФЛ из пособия по временной нетрудоспособности совпадают – исчисление и удержание налога нужно осуществить непосредственно в день выплаты пособия (ближайший после назначения пособия установленный день выплаты зарплаты). Иначе – по нормам Федерального закона № 255-ФЗ от 29.12.2006 г. – в течение 10 календарных дней работодатель обязан исчислить сумму причитающегося пособия работнику, а в ближайший день выплаты этого пособия – по правилам налогового законодательства, исчислить и удержать с больничного НДФЛ.
При расчете НДФЛ с больничных также важно учитывать право на налоговые вычеты, статус налогоплательщика-физлица.
Отдельно следует заметить, что НДФЛ с пособий по временной нетрудоспособности должен быть перечислен налоговым агентом (работодателем) не позднее последнего числа того месяца, в котором была произведена выплата пособия. То есть, если, к примеру, больничный выплачен 10 января 2019 г., следовательно, НДФЛ должен быть перечислен крайним сроком – 31 января 2019 г.
Больничному лист, переходящий с одного года на другой
Под переходящим отпуском, как правило, понимается отпуск работника, который начинается в одном месяце, а заканчивается в другом. Начисленные в такой ситуации суммы отпускных отражаются в Приложении к справке 2-НДФЛ с указанием того месяца, в котором они фактически были выплачены сотруднику (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, п. 6.1 Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).
Работнику организации Федорову В.В. был предоставлен оплачиваемый отпуск с 27 марта по 9 апреля 2021 г. Сумма начисленных отпускных составила 21 000 руб. Вычеты сотруднику не предоставляются. 21 марта 2021 г. отпускные были перечислены сотруднику.
Пособие должно быть назначено работнику в течение 10 календарных дней с даты предъявления больничного работодателю, а перечислено в ближайший после назначения пособия день выплаты зарплаты, установленный у работодателя (ч. 1 ст. 15, ч. 8 ст. 13 Закона от 29.12.2021 № 255-ФЗ ).
Заболевшим лицам, с которыми у вас заключены гражданско-правовые договоры (оказания услуг, выполнения работ), оплачивать больничный вы не должны (п. 1 ч. 1 ст. 2, ч. 1 ст. 13 Закона от 29.12.2021 № 255-ФЗ ). Ведь и взносы на ВНиМ с выплат таким исполнителям платить не надо (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ). Соответственно, вопрос, удерживается ли НДФЛ с больничного в таком случае, снимается автоматически.
Сегодня в некоторых субъектах РФ действует пилотный проект ФСС, в соответствии с которым работодатель выплачивает пособие только за три первых дня болезни, а пособие за период начиная с 4 дня работники получают напрямую из ФСС, а (пп. 1, 6 Положения, утв. Постановлением Правительства от 21.04.2021 № 294). Именно с «трехдневного» пособия работодателю и нужно удержать НДФЛ.
Не сдать отчетность 6-НДФЛ допустимо только в случае, если за отчетный период физлицам не начислялись облагаемые вознаграждения, а НДФЛ не нужно было удерживать и платить в бюджет. В этом случае у фирмы или предпринимателя обязанностей налогового агента не возникает, и все показатели отчета 6 НДФЛ будут нулевыми. Такую отчетность безопаснее сдать, чтобы инспекция не сочла 6 НДФЛ просроченной.
Отчитываться по вознаграждениям физлиц и по НДФЛ необходимо поквартально – к последнему дню следующего месяца. А отчитаться за год требуется к 1 апреля следующего года. Если крайний срок приходится на нерабочий день, то он сдвигается на следующую рабочую дату.
Однако ситуация с декабрьской зарплатой, выплаченной в 2021 году, в указаниях Минфина России не раскрыта. То есть министерство своими рекомендациями еще больше запутало работодателя, и вопрос, удерживать НДФЛ с доходных выплат в декабре или нет, остался без ответа.
Нередки случаи переходящих больничных. Например, больничный за июнь может быть фактически выдан работнику только в июле. Как поступить в таком случае? Такие больничные не нужно отражать в 6-НДФЛ за полугодие. Зафиксировать данные пособия нужно уже в расчете за 9 месяцев (как в первом, так и во втором разделе).
В расчете 6-НДФЛ находит отражение не только зарплата, но и различные пособия, которые облагаются НДФЛ. Одним из таких пособий является пособие по нетрудоспособности. Какие нюансы следует учесть при заполнении 6-НДФЛ, расскажем ниже.
Выплаченная 29 декабря 2021 года зарплата и НДФЛ с нее отражаются только в разд. 1 формы 6-НДФЛ за 2021 год. В разд. 2 эти суммы отражаются уже в Расчете за I квартал 2021 года. Ведь срок уплаты НДФЛ в этом случае 09.01.2021 – первый рабочий день после выплаты дохода, то есть операция завершится в I квартале 2021 года.
Эти разницы и не позволяют включать сумму выплаты по болезни в зарплату, а требуют ее выделения. Мало того, нередки случаи, когда зарплата и пособие были выданы в один день, но в 6-НДФЛ они попадут в разные отчетные периоды. Это не должно смущать.
ИП и организации, выплачивающие вознаграждения своим сотрудникам, обязаны исчислить, удержать и уплатить в бюджет подоходный налог (НДФЛ). До 2021 года для контроля за своевременностью и правильностью исчисления, удержания и уплаты НДФЛ налоговики использовали сведения из двух отчетов: 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.
Различаются они:
- Периодичностью представления.
6-НДФЛ сдается ежеквартально, а 2-НДФЛ — раз в год.
- Отсутствием персонификации.
В 6-НДФЛ представлена информация в целом по всем сотрудникам, данных отдельно по каждому работнику в нем нет.
С 2021 года справка 2-НДФЛ как отдельный документ перестанет существовать. Последний раз справки нужно представить в налоговые инспекции по итогам 2021 года. Необходимые сведения о доходах физлиц и суммах подоходного налога налоговики будут узнавать из Приложения № 1 к обновленному расчету 6-НДФЛ.
Форму 2021 года утвердил Приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/ Она, как и предыдущая, которой мы пользовались на протяжении последних лет, включает в себя титульный лист и два раздела. Однако последовательность разделов изменена: первый стал состоять из дат, а второй – из обобщенных показателей.
Материальная помощь, премии, иные выплаты
Начнем с премий. Каких-либо преференции в части обложения премий налогом на доходы не предусмотрено. В их отношении действует стандартная ставка 13%. Если премия входит в состав оплаты труда (то есть ЗП = Оклад + Премия), то НДФЛ с этой выплаты уже есть в составе налога, исчисленного с заработной платы. Если премия выплачивается отдельно от ЗП, например, к юбилею или по итогам работы за год, то включается в доход работника на дату получения. В таком случае рассчитать и удержать НДФЛ работодатель должен в тот день, когда выдает премию работнику, а перечислить его в бюджет — не позднее следующего дня.
Что касается материальной помощи, то она не облагается НДФЛ в сумме до 4 000 рублей в год. Все, что выше этой суммы, облагается налогом по ставке 13%. Кроме того, не облагаются НДФЛ суммы единовременной материальной помощи, выданные работнику в особых случаях. Например, для оплаты лечения, в связи со смертью члена семьи, в связи с рождением ребенка и другие. Эти суммы полностью исключаются из базы при расчете НДФЛ.
Пособие по временной нетрудоспособности включается в доход работника, который подлежит обложению налогом. Удержать НДФЛ с больничного необходимо непосредственно при его выплате, а перечислить в бюджет — не позднее последнего дня того месяца, в котором было выплачено это пособие.
Заполнение 2-НДФЛ при переходящем отпуске
Правила оформления справки 2-НДФЛ таковы, что доходы (за исключением зарплаты) в ней нужно отражать на дату, когда сотрудник их получил. Значит, и отпускные нужно записывать в том месяце, в котором они были получены работником.* По правилам статьи 136 ТК РФ отпускные должны выдаваться не позднее чем за три дня до начала отпуска. Следовательно, отпускные за отпуск, приходящийся на два месяца, ставятся в доход того месяца, в котором они выданы.*
В случаях, когда отпуск начинается в одном году, а заканчивается в другом, всю сумму отпускных нужно отражать в разделе 3 справки за 2022 год в графе за декабрь. Начисленные на сумму отпускных взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование нужно начислить в том же месяце, что и отпускные – в декабре. Начисленные работнику в декабре отпускные за декабрь – январь, суммы отпускных должны быть отражены в расчетах по страховым взносам в составе базы за декабрь.
Как отразить в 6 ндфл отпуск за сентябрь 2022 года
Во вторую часть отчета за январь – март начисления, выплаченные 20.03, не попадают, так как срок перечисления подоходного налога с отпускных в 6 НДФЛ — последний день месяца (31.03) и выпадает на выходной день.
- 1 Особенности отражения отпускных в декларации 6
- 2 Порядок отражения выплат
- 3 Как отразить в декларации 6 НДФЛ переходящие отпускные
- 4 Пример формирования декларации
- 5 Когда выполняется пересчет доходов
- 6 Нюансы отражения выплат
- 7 Выплата компенсации с последующим увольнением сотрудника
- 7.1 Пример заполнения отчета с компенсацией
- 8 Пример заполнения декларации за 1 квартал
- 9 Заключение
Какие коды дохода учитываются при расчете отпуска
Чтобы определить количество дней отпуска, подлежащих компенсации, соотносим количество дней ежегодного оплачиваемого отпуска, заработанных сотрудником, с количеством дней отпуска, которые сотрудник отдыхал. фактической работы; когда работник фактически не работал, но за ним сохранялось место работы (должность); вынужденного прогула при незаконном увольнении или отстранении от работы и последующем восстановлении на прежней работе; отстранения от работы специалиста, не прошедшего обязательный медицинский осмотр (обследование) не по своей вине; предоставляемых по просьбе работника отпусков без сохранения заработной платы, не превышающее 14 календарных дней в течение рабочего года.
В день увольнения работника с ним нужно произвести окончательный расчет (ч. 1 ст. 140 ТК РФ ). При этом работодатель обязан выплатить сотруднику (помимо причитающейся ему зарплаты) компенсацию за неиспользованный отпуск, см.
В случаях, когда отпуск начинается в одном году, а заканчивается в другом, всю сумму отпускных нужно отражать в разделе 3 справки за 2013 год в графе за декабрь. Начисленные на сумму отпускных взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование нужно начислить в том же месяце, что и отпускные – в декабре. Начисленные работнику в декабре отпускные за декабрь – январь, суммы отпускных должны быть отражены в расчетах по страховым взносам в составе базы за декабрь.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Статья: Разбираем сложные ситуации, возникающие при заполнении справки 2-НДФЛ
Ситуация № 1 Время отпуска затрагивает два месяца
Нередко работники берут отпуск, который приходится сразу на два месяца. Например, он начинается в конце апреля, а заканчивается в начале мая. В такой ситуации возникает вопрос: как отражать в форме 2-НДФЛ отпускные — одной суммой или с разбивкой по месяцам?
Правила оформления справки 2-НДФЛ таковы, что доходы (за исключением зарплаты) в ней нужно отражать на дату, когда сотрудник их получил. Значит, и отпускные нужно записывать в том месяце, в котором они были получены работником.* По правилам статьи 136 ТК РФ отпускные должны выдаваться не позднее чем за три дня до начала отпуска. Следовательно, отпускные за отпуск, приходящийся на два месяца, ставятся в доход того месяца, в котором они выданы.*
Также следует поступать и в случаях, когда отпуск начинается в одном году, а заканчивается в другом. Поэтому если ваш работник взял отпуск в декабре 2012 года — январе 2013-го, то всю сумму отпускных нужно отразить в разделе 3 справки за 2012 год в графе за декабрь. Разбивать сумму НДФЛ на два года пропорционально дням отпуска не требуется.*
Ситуация № 2 В январе выплачена зарплата за декабрь
Принцип отражения в справке доходов по факту их получения распространяется не на все ситуации. Так, некоторые работодатели декабрьскую зарплату выплачивают в декабре, а некоторые — в январе, уже после праздников. НДФЛ с зарплаты перечисляется в бюджет в день ее выплаты, максимум — на следующий день, если зарплата выдана из кассовой выручки (п. 6 ст. 226 НК РФ). Соответственно возникает вопрос: нужно ли отражать зарплату за декабрь, выплаченную в январе, в справке 2-НДФЛ за предыдущий год?
Для ответа обратимся к пункту 2 статьи 223 НК РФ. Там говорится, что в целях исчисления НДФЛ датой получения зарплаты признается последний день месяца, за который она начислена. Из этой нормы следует, что зарплата за декабрь 2012 года и налог с нее учитываются в справке 2-НДФЛ за 2012 год даже в случае, если зарплата была выплачена только в январе. Такой же позиции, кстати, придерживаются и налоговики в письме ФНС России от 03.02.2012 № ЕД-4-3/1692@.
Пример 1. Пример отражения в справке 2-НДФЛ зарплаты за декабрь и отпускных за декабрь — январь
Налог к уплате с суммы отпускных составил 1560 руб. (12 000 руб. × 13%) и был полностью уплачен в бюджет в день выплаты отпускных (18 декабря).
— сумма зарплаты за декабрь (30 000 руб.) по коду дохода 2000;
— сумма отпускных за декабрь — январь (12 000 руб.) по коду дохода 2012.
Н.П. Епихин,
2. Статья: НДФЛ при переходящем отпуске
При переходящем отпуске возникает ситуация, когда работнику выплачивается доход, относящийся к будущему месяцу. Однако удержать НДФЛ нужно именно при выплате отпускных (подп. 1 п. 1 ст. 223 и п. 4 ст. 226 НК РФ). То есть в тот момент, когда организация выплачивает работнику отпускные, нужно рассчитать НДФЛ со всей суммы отпускных.
Как уже было отмечено ранее, отпускные нужно выплатить работнику за три дня до его ухода в отпуск (ст. 136 ТК РФ).
При расчете НДФЛ налоговую базу уменьшают на сумму налоговых вычетов, положенных работнику за тот месяц, в котором он идет в отпуск.
Налоговые вычеты нужно предоставить в общем порядке за текущий месяц (распределять их на вычеты, приходящиеся на сумму отпускных за текущий и следующий месяцы, не нужно). Такой порядок следует из пункта 3 статьи 210, подпункта 1 пункта 1 статьи 223, пункта 1 статьи 224 истатей 218–221 НК РФ и разъяснен письмами Минфина России от 11.05.2012 № 03-04-06/8-134 и от 15.11.2011 № 03-04-06/8-306.
Начисленные на сумму отпускных взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование распределять на разные месяцы не нужно.
Их нужно начислить в том же месяце, что и отпускные*, и списать на расходы на дату начисления (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ)
ОТПУСКНЫЕ 2013: НЮАНСЫ РАСЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.
В разделе 3 справки по форме 2-НДФЛ доходы следует отражать на дату их фактического получения. При определении этой даты нужно руководствоваться положениями статьи 223 Налогового кодекса.
Во время отпуска сотрудник свободен от исполнения трудовых обязанностей, следовательно, к доходам в виде оплаты труда сумма отпускных не относится. Для расчета НДФЛ датой фактического получения дохода в виде отпускных является день их выплаты или день перечисления на счет сотрудника в банке (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Поэтому в справке по форме 2-НДФЛ сумму отпускных показывают в том месяце, в котором их выплатили сотруднику. Так следует поступать и в тех случаях, когда отпуск сотрудника начинается в одном месяце (году), а заканчивается в другом. Например, всю сумму отпускных, выплаченных в декабре 2010 года, за отпуск, который заканчивается в январе 2011 года, отражают в справке по форме 2-НДФЛ за 2010 год.
Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 06.03.08 № 03-04-06-01/49 и ФНС России от 09.01.08 № 18-0-09/0001.
Спра��ки 2-НДФЛ за 2010 год компании сдают по новой форме, но по старым правилам.
Справка 2-НДФЛ: новая форма 2022
Со следующего года в документообороте работодателей появится измененная справка 2-НДФЛ – новая форма 2022, бланк которой уже разработан и утвержден, будет применяться с 01.01.2022 г. То есть, по доходам наемного персонала за 2022 год налоговые агенты должны будут отчитаться уже по обновленной версии справок 2-НДФЛ. Новшества утверждены приказом ФНС РФ от 02.10.2022 г. № ММВ-7-11/566@.
2-НДФЛ (новая форма 2022), бланк которой скачать можно ниже, нельзя распечатывать с двух сторон одного листа. Под запретом и исправление ошибок при помощи корректирующих средств. Нельзя листы документа скреплять скобами, склеивать. Образец справки 2-НДФЛ не может содержать пустые ячейки – при отсутствии данных поля заполняются прочерками (вместо числовых параметров ставятся нули). Не должно быть и отрицательных значений цифровых показателей.
Как отразить в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ единовременную доплату к отпуску
Налоговики напомнили, что дата фактического получения дохода в виде единовременной доплаты к ежегодному отпуску определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета в банках либо на счета третьих лиц по поручению налогоплательщика (подпункт 1 пункт 1 статьи 223 НК).
- по строке 100 указывается дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130; данная строка заполняется с учетом положений статьи 223 НК;
- по строке 110 указывается дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130; заполняется с учетом положений пункта 4 статьи 226 НК;
- по строке 120 указывается дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога; строка заполняется с учетом положений пункта 6 статьи 226 НК.
Отпуск с последующим увольнением
Работница взяла отпуск с 5 по 28 августа с последующим увольнением. Зарплата за первые четыре дня августа и отпускные были выплачены одной суммой 2 августа, при этом НДФЛ удержан полностью. Какие даты надо проставить в строках 100, 110 и 120 раздела 6-НДФЛ?
Несмотря на то, что работодатель перечислил сотруднице все причитающиеся ей выплаты одной суммой, речь идет о двух самостоятельных выплатах — заработная плата за четыре рабочих дня августа и отпускные. Этот момент нужно учитывать при формировании раздела 2 расчета 6-НДФЛ, так как по правилам последнего абзаца пункта 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ в отношении доходов, имеющих разные дату фактического получения (строка 100), или срок перечисления налога (строка 120), строки 100 — 140 заполняются в отношении каждой выплаты.
Вести учет НДФЛ в веб‑сервисе, формировать и сдавать 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ через интернет
Перейдем к определению указанных дат. В соответствии с пунктом 2 статьи 223 НК РФ в случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который был начислен доход.
В отношении среднего заработка, сохраняемого на период отпуска, статья 223 НК РФ не устанавливает особой даты фактического получения дохода. Следовательно, таковой признается день фактической выдачи (перечисления) денежных средств (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Поскольку не установлено иное, это правило применяется и в случае реализации сотрудником своего права на отпуск с последующим увольнением (ч. 2 ст. 127 ТК РФ).
Соответственно, если последним днем работы, за который увольняемой сотруднице начисляется заработная плата, в рассматриваемом случае является 4 августа, то именно этот день будет признаваться датой фактического получения дохода в виде зарплаты (хотя реально она была выдана 2 августа). В отношении отпускных датой фактического получения дохода будет день выплаты денег, то есть 2 августа.
Как видим, данные выплаты имеют разные даты фактического получения дохода. А значит, строки 100 — 140 раздела 2 расчета 6-НДФЛ по этим суммам нужно заполнять отдельно. При этом следует учитывать, что в силу пункта 4 статьи 224 НК РФ налоговые агенты удерживают НДФЛ при фактической выплате денег. Согласно пункту 6 статьи 226 НК РФ, удержанный налог надо перечислить в бюджет не позднее следующего рабочего дня после его удержания. Исключение составляют, в частности, выплаты в виде отпускных: по ним налог нужно перечислить в последний день месяца, в котором производились данные выплаты (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ).
Пример 3
В описанной ситуации (отпуск с последующим увольнением) раздел 2 расчета 6-НДФЛ за девять месяцев заполняется следующим образом.
По заработной плате:
- Строка 100 «Дата фактического получения дохода» — 04.08.2016;
- Строка 110 «Дата удержания налога» — 02.08.2016;
- Строка 120 «Срок перечисления налога» — 03.08.2016;
- Строка 130 «Сумма фактически полученного дохода» — сумма выплаченной заработной платы;
- Строка 140 «Сумма удержанного налога» — сумма НДФЛ, удержанного при выплате заработной платы.
По отпускным:
- Строка 100 «Дата фактического получения дохода» — 02.08.2016;
- Строка 110 «Дата удержания налога» — 02.08.2016;
- Строка 120 «Срок перечисления налога» — 31.08.2016;
- Строка 130 «Сумма фактически полученного дохода» — сумма выплаченных отпускных;
- Строка 140 «Сумма удержанного налога» — сумма НДФЛ, удержанного при выплате отпускных.
С 1 января 2023 года в России вводится универсальное пособие
С 1 января 2023 года в России водится универсальное пособие для беременных женщин и граждан, имеющих детей до 17 лет. Новое пособие будет носить официальное название – ежемесячное пособие в связи с рождением и воспитанием ребенка (Федеральный закон от 21.11.2022 № 455-ФЗ).
Право на его получение предоставлено нуждающимся в социальной поддержке беременным женщинам и лицам, имеющим детей в возрасте до 17 лет, являющимся гражданами РФ и постоянно проживающими на территории России.
Величина пособия будет зависеть от дефицита дохода семьи.
По общему правилу, пособие будут назначать в размере 50 %, 75 % или 100 % регионального прожиточного минимума:
- если пособие выплачивается по факту беременности, в расчет будут брать региональный прожиточный минимум трудоспособного населения,
- если пособие выплачивается на ребенка, то региональный прожиточный минимум на детей.